权益分派的会计初级

1、初始投资成本

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资—XX公司（成本）”科目，贷记“营业外收入”科目。

2、损益调整

投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

投资企业在确认应享有被投资单位实现的净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

比如，以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调整，并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调整时，应当考虑具有重要性的项目。

3、超额亏损的确认

投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理 。

（1）冲减长期股权投资的账面价值。

（2）长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。

（3）经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

4、其他权益变动

投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目

借：长期股权投资—XX公司（其他权益变动）

贷：资本公积——其他资本公积（或借）

在权益法下，被投资企业向投资方分红，宣告时投资方应当冲减长期股权投资-损益调整科目借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整成本法：在被投资方实现净利润时不做会计处理。被投资方宣布分配股息红利时：借：应收股利 贷：投资收益

权益法：借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整成本法：借：应收股利 贷：投资收益

分配现金股利的会计分录是:

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——应付现金股利

1.现金股利是上市公司以货币形式支付给股东的股息红利，也是最普通最常见的股利形式，如每股派息多少元，就是现金股利。股票股利是上市公司用股票的形式向股东分派的股利，也就是通常所说的送红股。

2.上市公司证券发行管理办法规定，若要公开增发证券，当前三年累计以现金方式分配的净利润不少于公司当前三年年均可分配利润的30%。

扩展资料：

现金股利是以现金形式分配给股东的股利。从投资者来看，之所以 投资于股票，目的在于获得丰厚的现金股 利。而从公司董事会来看，为着企业的发 展，需要保留足够的现金以增置设备和补充 周转资金，希望把股利限制在较低水平上。

但企业发放股利的多少，又直接影响到公司 股票的市场价格，进而影响到公司筹集资本 的能力。因此公司董事会须权衡轻重，制订 合理的股利方针。发放现金股利，必须同时 具备三个条件：(1)有足够的留存收益。(2)有足够的现金。(3)有董事会的决定。董事会的决定要建立在前两个条件的基础之上。

参考资料：百度百科：现金股利

权益法的适用范围：投资企业对被投资单位或重大影响的长期股权投资：权益法的核算一般不使用于企业合并的合并方式或购买方已经取得被合并方或被购买方的控制权，所以应采用成本进行日常核算；权益法的核算在初始进行长期股权投资时有以下两种情况：①长期股权投资的初始投资成本大于投资是应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值，则直接按初始投资成本确认长期股权投资的账目价值，大于部分是为对被投资企业净资产中未入账的商誉的对价借：长期股权投资 贷：银行存款②长期股权投资的出事投资成本小于投资是应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值，则其差额应视为被投资单位原股东对新投资者给予的让步或无偿赠与。所以长期股权投资的出事投资成本小于投资是应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值时，长期股权投资应享有被投资单位可辨认资产的公允价值作为“长期股权投资”的入账价值，其差额部分确定“营业外收入”借：长期股权投资 贷：银行存款 营业外收入2、持有长期股权投资期间被投资单位实践净利润或净亏损权益法下，持有长期股权投资期间被投资单位实践净利润或净亏损，投资企业应根据自己在被投资企业所享有的所有者权益价额的变动来调整长期股权投资账目价值。其中，如果被投资当我ieshijian经历，投资单位根据应享有的份额借记“长期股权投资---损益调整”贷记“投资收益”若亏损，则作相反的会计分录，但以“长期股权投资”科目减记零为限；被投资企业宣告发放现金股利或利润时，投资企业按照应分得的部分借记“应收股利”贷记“长期股权投资----损益调整”收到企业实际发放的股票股利，不进行会计处理，但应在被查簿中进行登记被投资单位实现利润时：借：长期股权投资---损益调整 贷：投资收益被投资单位宣告发放股利时：借：长期股权投资---损益调整 贷：应收股利收到发放的现金股利：借：银行存款 贷：应收股利若亏损，则 借：投资收益 贷：长期股权投资----损益调整3、持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变化在投资企业持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益意外，所有者的其他变动，投资企业也在应俺持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资---其他权益变动”借记或贷记“资本公积---其他资本公积”科目借：长期股权投资---其他权益变动 贷：资本公积---其他资本公积

1、被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润在支付投资对价时作为应收项目核算，不构成取得长期股权投资的成本，分录如下： 成本法和权益法关于股利的会计处理一致借:应收股利 长期股权投资---投资成本 贷:银行存款2、持有期间被投资单位宣告分派利润或现金股利时， 成本法，投资企业按持股比例计算应分得的部分确认投资收益，不影响长期投资账面价值；借:应收股利 贷:投资收益 权益法，企业按持股比例计算应分得的部分，一般应冲减长期股权投资的账面价值。借:应收股利 贷:长期股权投资---损益调整。

分配现金股利的会计分录如下：

1、经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，

借：利润分配-应付现金股利或利润

贷：应付股利

2、实际支付现金股利时，

借：应付股利

贷：银行存款

现金股利是上市公司以货币形式支付给股东的股息红利，也是最普通最常见的股利形式，如每股派息多少元，就是现金股利。

股利分配是公司向股东分派股利，是企业利润分配的一部分，而且股利属于公司税后净利润分配。

股利分配的方式有现金股利、股票股利、财产股利等。

扩展资料：

发放原因

上市公司发放现金股利主要出于以下原因：

1、上市公司证券发行管理办法规定，若要公开增发证券，当前三年累计以现金方式分配的净利润不少于公司当前三年年均可分配利润的30%。

2、保持分红的连续性和稳定性，回馈股东，一些运行成熟、盈利稳定的上市公司，暂时未有较为有利的项目投资，为提振股价、回馈投资者等因素，倾向于发行现金股利。

3、IPO时章程的规定。

4、当前证监会要求新近申报的IPO明确现金分红政策，各拟上市公司均在招股书和公司章程中明确了现金分红计划，未来正常条件下，现金分红可期。

股利处理

投资方持有股票期间被投资方宣告发放现金股利的处理

划分为交易性金融资产核算时

借：应收股利

贷：投资收益

划分为可供出售金融资产核算时

借：应收股利

贷：投资收益

划分为长期股权投资核算时

成本法下

借：应收股利

贷：投资收益

权益法下

借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整

被投资方宣告发放现金股利时的处理

借：利润分配——未分配利润等

贷：应付股利

参考资料：百度百科-现金股利