绿城代建会计处理

房地产企业代建工程的核算除了用到“主营业务收入”、“主营业务成本”、“银行存款”、“原材料”等账户外，还用到两个专门账户：“工程施工”、“工程结算”。“工程施工”是用来核算企业实际发生的合同成本和合同毛利，它可按建造合同分别合同成本和合同毛利进行明细核算，该账户期末余额一般在借方，表示企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。“工程结算”是核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，该账户可按建造合同进行明细核算。期末余额一般在贷方反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。当合同完工时，应将该账户的余额与相关工程的工程施工账户相对冲。 同一会计年度完工的建造合同在施工过程中，当企业发生支出时：借：工程施工——合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等账户与委托方进行结算时：借：应收账款贷：工程结算建造合同完工时：借：主营业务成本借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入借：工程结算贷：工程施工1、代建工程跨年度，建造结果能可靠估计的。在施工过程中，当企业发生支出时，按照实际发生额，借：工程施工——合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等账户当企业向业主办理价款结算时，按照结算金额，借：应收账款贷：工程结算资产负债表日，确认收入和费用时：首先计算出完工进度，然后按照上述公式计算出当期应确认的收入、费用和毛利，会计分录如下：借：主营业务成本借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入当合同总成本大于总收入时，按计算的金额，借：资产减值损失贷：存货跌价准备合同完工时；当期确认的合同收入=合同的总收入—以前年度累计确认的收入当期确认的合同费用=合同的总成本—以前年度累计确认的成本当期确认的毛利=当期的合同收入—当期的合同费用会计分录如下：借：主营业务成本借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入借：工程结算贷：工程施工把计提的预计损失转入主营业务成本借：存货跌价准备贷：主营业务成本2、建造结果不能可靠估计的。在施工过程中，当企业发生支出时，按照实际发生额，借：工程施工——合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等账户当企业向业主办理价款结算时，按照结算金额，借：应收账款贷：工程结算在确认收入时：借：主营业务成本(按照实际发生的支出)贷：主营业务收入(按实际收到或预计能收回的金额)贷：工程施工——合同毛利(两者差额) 企业应当在附注中披露与建造合同有关的下列信息：1、各项合同总金额，以及确定合同完工进度的方法。2、各项合同累计已经发生成本、累计已确认毛利(或亏损)。3、各项合同已办理结算的价款金额。4、当期预计损失的原因和金额。