注册会计师检查产权证明

注册会计师事务所设立条件及其他要求

1、申请设立一般合伙企业会计事务所，需要两个以上合伙人。

2、申请设立特殊的一般合伙会计师事务所时，其合伙人需要15人以上，注册会计师需要有60多名会计师，合伙人不得超过60岁，他们还需要持有注册会计师证书，过去3年没有申请会计，没有欺骗、贿赂等不正当手段，财务部门决定不受理、核准或者撤销会计师事务所营业执照，五年内未受到行政处罚。

3、申请设立会计师事务所需要书面合伙协议。

4、申请设立会计师事务所，必须有会计师事务所名称和固定办公场所，此外，拟议的会计师事务所名称不应与注册会计师事务所的名称相同或相似，也不得使用侵犯公共利益或误导或其他不利影响的名称。

（二）根据《办法》第九条规定，会计师事务所的合伙人或者股东应当具备下列条件：

1、持有中华人民共和国注册会计师证书。

2、在会计师事务所专职执业。

3、成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚。

4、有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事下列审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年：

（1）审查企业会计报表，出具审计报告。

（2）验证企业资本，出具验资报告。

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。

（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。

有两个人以上的合伙人，且具备专业注册会计师五名以上执业满两年，有事务所合伙协议，固定营业场所。

注册会计师运用检查有形资产程序主要是认定提供审计依据，主要原因是注册会计师采用检查有形资产方法的目的是主要确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在。注册会计师如何在检查有形资产可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此注册会计师运用检查有形资产程序主要是认定提供审计依据，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。注册会计师审计程序的种类可以实现的认定主要表现在检查包括检查文件记录和检查有形资产、观察、函证、重新执行、询问、分析程序和重新计算这七个方面。①检查包括检查文件记录和检查有形资产，主要检查文件记录与所有认定相关。检查有形资产主要用于实质性程序，与存在、完整性认定相关。②观察。观察属于时点证据，观察可以实现存在、完整性认定。观察程序适用于风险评估程序、控制测试和实质性测试程序。③函证。函证与存在、发生、计价和分摊、准确性、所有权有关。函证最能够证明存在认定。函证适用于实质性程序。④重新执行，重新执行适用于控制测试。⑤询问。询问除计价和分摊，其他认定均可以实现，询问适用于风险评估程序、控制测试和实质性测试程序。询问证明力不强，应结合其他程序进行。⑥分析程序。分析程序适用于风险评估、实质性程序和审计结束时对财务报表的总体复核，其中风险评估阶段和总体复核阶段必须使用分析程序。⑦重新计算。重新计算与计价和分摊、准确性认定相关，适用于实质性细节测试。

一、申请（一）申请条件有限责任会计师事务所：1、有限责任会计师事务所申请条件（1）有五名以上符合本办法规定条件的发起人；（2）有十名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中包括五名以上中国注册会计师；（3）注册资本为人民币三十万元以上；（4）有固定的办公场所；（5）审批机关规定的其他条件。省、自治区、直辖市财政厅(局)可以根据本地区具体情况，对从业人员、注册会计师的人数和注册资本的数额，作出不低于前款第二、三项规定条件的具体规定。2、发起人应当具备以下条件：(1)取得中国注册会计师证书，并且具有三年以上在事务所从事独立审计业务的经验和良好的职业道德记录；(2)为事务所的出资人；(3)不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；(4)年龄在国家规定的职龄以内；(5)审批机关规定的其他条件。3、出资人应当具备以下条件：(1)取得中国注册会计师证书；(2)在事务所执业，并不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；(3)审批机关规定的其他条件。4、事务所实行主任会计师负责制，主任会计师为事务所的法定代表人。主任会计师由发起人担任， 有关推选程序和具体条件，由事务所章程规定。合伙会计师事务所：1、合伙会计师事务所申请条件（1）有二名以上符合本办法第五条规定的注册会计师为合伙人，以合伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作；（2）有固定的办公场所和必要的设施；（3）有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金。2、申请成为会计师事务所合伙人的注册会计师必须符合下列条件：（1）必须是中华人民共和国的公民；（2）持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有五年以上在会计师事务所从事独立审计业务的经验和良好的道德记录；（3）不在其他单位从事谋取工资收入的工作；（4）至申请日止在申请注册地连续居住一年以上。3、有下列情形之一者，不得担任会计师事务所合伙人：（1）只出资而不在会计师事务所专职从事业务的人员；（2）超过国家规定职龄的人员；（3）不在会计师事务所工作的人员；（4）有《中华人民共和国注册会计师法》第十条、第十三条情形之一的人员。4、合伙会计师事务所可以设立合伙人管理委员会，由若干主要合伙人组成。管理委员会推举其中一名合伙人担任负责人。管理委员会负责人即为会计师事务所负责人。不设立合伙人管理委员会的合伙会计师事务所，可由全体合伙人对会计师事务所的重大问题集体作出决定，并推举主任会计师一人担任会计师事务所负责人，主任会计师必须由合伙人担任。（二）申请条件的依据根据财政部关于印发《有限责任会计师事务所审批办法》的通知 财会协字〔1998〕55号（第五、六、七、八条）、关于印发《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》的通知（93）财会协字第110号（第四、五、七、八条）（三）申请方式 书面（四）申请材料和申请书示范文本1、申请设立有限责任会计师事务所，应当由发起人向财政部门递交申请报告并附送下列材料：(1)事务所章程(草案)；(2)发起人简历、注册会计师证书原件和复印件、身份证原件和复印件以及原所在事务所出具的工作鉴定；(3)出资人简历、注册会计师证书原件和复印件、身份证原件和复印件以及原所在事务所出具的工作鉴定；(4)出资人协议书；(5)拟任主任会计师人选的有关资料；(6)出资证明；(7)其他注册会计师身份证原件和复印件、注册会计师证书原件和复印件以及原所在事务所出具的工作鉴定；(8)其他从业人员基本情况及身份证复印件；(9)事务所内部管理制度(草案)；(10)办公场所的产权或使用权的有效证明；(11)审批机关要求的其他材料；事务所章程(草案)、出资人协议书应当经过公证。2、设立合伙会计师事务所，应当由合伙发起人向财政部门递交申请书并附送下列文件：（1）合伙人协议书；（2）各合伙人姓名、简历、住址、注册会计师证书复印件及从事注册会计师独立审计业务时间、有关业绩及职业道德的证明；（3）合伙会计师事务所章程；（4）合伙人出资和个人财产的有效证明；（5）其他注册会计师及助理人员姓名、简历、住址及注册会计师证书和年检记录以及助理人员有关情况的说明；（6）办公地址及办公用房产权或使用的证明；（7）审批机关要求的其他材料。申请书示范文本:有限责任会计师事务所申请报告：关于申请设立北京××会计师事务所有限公司的申请报告北京市财政局：根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国注册公司法》、财政部《关于印发<有限责任会计师事务所审批办法>的通知》财会协字[1998]55号的有关规定， 由注册会计师××、××、××、××、××做为发起人，申请设立北京××会计师事务所有限公司。北京××会计师事务所有限公司注册资本为人民币××万元。经全体发起人一致同意，首任主任会计师由发起人之一××担任。本事务所的办公地址：×××。邮政编码：×××。办公电话：×××。本会计师事务所和全体执业注册会计师承诺在执业过程中，遵守《注册会计师法》等国家法律、法规，坚持独立、客观、公正、保密原则。遵守注册会计师执业准则、规则。遵守职业道德，保证执业质量。全体发起人签名：××××年××月××日合伙制会计师事务所申请报告：关于申请设立北京××会计师事务所有限公司的申请报告北京市财政局：根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国合伙企业法》、财政部印发《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》财会协字[1993]110号的有关规定，由注册会计师××、××做为合伙人，申请设立北京××会计师事务所。北京××会计师事务所注册资本为人民币××万元。经全体合伙人一致同意，首任主任会计师由合伙人之一××担任。本事务所的办公地址：×××。邮政编码：×××。办公电话：×××。本会计师事务所和全体执业注册会计师承诺在执业过程中，遵守《注册会计师法》等国家法律、法规，坚持独立、客观、公正、保密原则。遵守注册会计师执业准则、规则。遵守职业道德，保证执业质量。全体合伙人签名：××××年××月××日有关事务所设立的申请材料及相关文件请链接到北京会计网首页会计师事务所管理查询。二、受理（一）受理条件依据《行政许可法》第三十二条，申请人提出的申请符合申请条件，提交的申请材料齐全、符合法定形式。（三）岗位及职责岗位：财政局会计处职责：1、审查申请材料是否齐全、是否符合法定形式；2、材料不齐的一次性告知并制发相关文书；3、对符合条件的应当即时受理并出具相关文书。三、审查（一）审查标准：是否符合财政部关于印发《有限责任会计师事务所审批办法》的通知 财会协字〔1998〕55号（重点审查第五、六、七、八、十条）、关于印发《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》的通知（93）财会协字第110号（重点审查第四、五、七、八、十条）。（二）审查依据：依据财政部关于印发《有限责任会计师事务所审批办法》的通知 财会协字〔1998〕55号（重点审查第五、六、七、八、十条）、关于印发《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》的通知（93）财会协字第110号（重点审查第四、五、七、八、十条）。（三）审查岗位：会计处（四）审查时限：30个工作日四、决定（一）审定标准 ：是否符合财政部关于印发《有限责任会计师事务所审批办法》的通知 财会协字〔1998〕55号、关于印发《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》的通知（93）财会协字第110号文的有关规定。（二）岗位及职责： 会计处岗位：北京市财政局职责：1、审查材料是否齐全、是否符合法定形式：2、对符合条件的应当予以批准，并出具相关文书。（三）结论及送达 ：审批机关自受理申请之日起，30个工作日内作出批准或不予批准会计师事务所设立的决定。审批机关作出批准会计师事务所设立决定的，应当自作出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件，并向申请人颁发会计师事务所执业证书。审批机关作出不予批准会计师事务所设立决定的，应当自作出决定之日起10日内书面通知申请人，书面通知中应说明不予批准的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。（四）送达时限 ：自作出批准决定之日起10日内将批准文件或书面通知送达申请人。五、许可内容变更程序要求 ：报审批机关备案。六、监督检查举报

一般审验程序： （1）检查净资产出资额是否符合协议、合同、章程的规定； （2）审计与净资产出资有关的资产、负债，以验证净资产出资额是否真实；如果已经其他注册会计师审计，在利用其他注册会计师的工作时，应当依据《独立审计具体准则第13号-利用其他注册会计师的工作》的有关要求执行； （3）国家规定须进行资产评估的，查阅评估报告，了解其评估目的、评估范围与对象、 评估基准日、评估假设等有关限定条件是否满足验资的要求；关注评估报告的特别事项 说明和评估基准日至验资报告日期间发生的重大事项对验资结义产生的影响；检查投入 净资产的价值是否经各出资者认可； （4）检查与净资产出资有关的资产、负债交接清单； （5）检查与净资产出资有关的资产和负债转移方式、期限是否符合协议、合同、章程 的规定； （6）检查产权证明文件；对国家允许在企业成立后一定期限内办理有关财产权转移手续，但在验资时尚未办妥的，检查被审验单位及其出资者是否签署在规定期限内办妥有关手续的承诺函；（7）尚未办妥银行存款户名、股权投资中投资主体和借款合同中借款主体等变更手续 的，检查被审验单位及其出资者是否签署在规定期限内办妥变更手续的承诺函； （8）检查新设合并的合并各方是否按照国家有关规定及时通知债权人，发布公告，进 行债务清偿或提供债务担保； （9）检查国有企业净资产折股数额是否与政府有关部门的批准文件以及协议、合同、 章程的规定一致，未折股部分的处理是否符合国家有关规定； （10）检查评估基准日至净资产转入日期间的净资产变动情况，并检查是否对其进行 了适当的会计处理； （11）检查净资产出资额是否与注册资本实收情况明细表一致。以评估基决日的金额为转股金额。