会计诚信对金融风险

【摘要】会计行业诚信应包括会计诚信和审计诚信，会计失信的责任主体是企业负责人，而审计失信的主体是注册会计师。发生会计行业诚信危机的原困主要有：企业制度因素、政府因素、社会因素、法律因素、注册会计师职业道德和业务水平因素等。挽救诚信危机的对策和建议主要应包括：加强企业责任人和财务主管的诚信教育；理顺委托方和代理方的利益关系；完善立法，严格执法，加强对不守信者的惩罚力度；建立和完善相关监督机制；净化社会环境，培养公民的信任意识等。【关键词】会计行业诚信 诚信危机 监督机制 会计失信会计信息具有一定的经济后果，这已是不争之实。会计信息失真所带来的经济后果是十分严重的，它将引起投资决策失误和社会资源的无效配置，使交易费用越来越高昂，最终导致交易的停顿，企业由于无法筹集到资金而纷纷破产，银行倒闭，失业率高，物资短缺，物价飞涨，整个社会将陷入严重经济危机之中。大面积的会计失真，也必将导致严重的社会后果——会计失信于社会，当人们不再相信会计时，恐怕就是会计消亡之时了。目前我国存在十分严重的会计信息失真问题，造成会计严重的失信于公众。企业会计造假可谓司空见惯，或以盈利报亏损套取补贴，或偷税漏税，或以亏损报盈利骗取上市。而作为“经济警察”的注册会计师并不是严格把关，反而成为造假的帮凶。尤其是在我国证券市场上，去年发生的“银广夏”和“三九医药”事件，以及以前发生的“琼民源”、“东方锅炉”、“红光实业”、“张家界”、“黎明股份”、“大庆联谊”、“郑百文”、“麦科特”等多起上市公司会计造假和审计串通事件，导致投资者对会计产生了严重的信任危机，会计师事务所公信力受质疑，会计体系面临崩溃。但这种责任是否都归属欲会计明？造成会计行业诚信危机的原因是什么呢？值得我们认真地分析思考一、会计行业诚信一般来说，诚信是指诚实、守信。诚实是指言行跟内心思想一致，不说假话，不做明知不对的事情。守信，就是讲信用，不失信，能够履行跟人约定的事情而取得的信任。诚信的核心问题是在谋求个人利益时如何对待他人利益。会计行业诚信应包括会计诚信和审计诚信。会计诚信是指企业单位不做假帐、客观、真实、公允地反映和报告企业单位的财务会计信息。会计诚信是企业诚信的一部分，不是会计人员个人的诚信问题，是会计行为的诚信问题。提供会计信息是企业与报表使用人之间的一种契约，或者是法律制度的安排，会计人员与报表使用人之间没有任何契约或法律关系。主导企业会计行为的是单位负责任人。基于这种认识，会计诚信的主体应是单位负责人，而非会计人员。会计人员的职业诚信，是指他在企业内部与他人关系中是否诚信。会计人员的职业道德的主要内容是技能胜任、保密、廉洁、客观性等，以便出色地完成其专业工作。我们过去曾经企图通过提高会计人员的法律地位，让他们监督企业，改善企业管理，事实证明收效甚微。这种不合理的要求，必然导致徒劳无功，并使会计人员陷入困境，把企业会计缺乏诚信归咎于会计人员的道德问题，反映了过去计划经济时代的会计观。审计诚信要求注册会计师或审计师在审计时，应站在客观、公正、公允的立场，出具真实、可靠的审计报告。审计报告是注册会计师出具的，注册会计师对其负有直接责任。按现行规定，注册会计师必须以事务所的名义执业。因此，事务所对审计报告也负有直接责任。从这个意义上讲，审计诚信的主体应是注册会计师和其所在的事务所。诚信是审计师最重要的道德准则之一，对于审计师来说，诚信是他们得以存在的基础，失去了诚信，审计师就失去了一切。二、会计行业诚信危机形成的原因（一）企业产权中各行为主体的利益目标不同，真实的会计信息未必为所有人接受，使虚假会计信息有了生存的土壤。一般而言，企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等几大主体。政府最关心税收的征缴；债权人最关注其债权是否能按时地收回本金和利息；所有者关心的是自己投入的资产能否保值和增值；经营者关心业绩的增加是否给自己带来额外的经济收益；证券市场上的投资者关心股票的价值和公司的业绩。由于他们具有不同的行为目标和经济特征，存在着不同的利益驱动，不可避免地出现需要企业提供对自己有利的会计信息。经营者的地位与其他利益主体相比有其独特之处，即经营者直接管理着企业，他对企业的经营、运作负直接责任，因而他有着得天独厚的信息优势。由于会计信息不仅是利益相关者进行利益分配的依据，同时也是其他利益相关者考核经营者管理业绩的依据，基于经营者自身利益的考虑，经营者必然存在违背已有的会计规则而披露虚假会计信息，以使自己受益而使企业其他利益相关者受损的动机，这种动机将导致经营者操纵会计信息生成甚至提供虚假信息。从信息使用者方面看，由于各自的利益目标不同，对信息的要求也不一样，有些信息使用者确实需要真实、客观反映经济活动的会计信息，而有些则不然。从理论上说，政府部门和国有资产管理部门是最需要真实的会计信息的信息使用者，因为它们肩负调节社会经济运作、管理国民经济、维护社会稳定、保障公众利益、确保国有资产保值增值的职能，它们能直接感受到会计信息失真的严重后果和对社会经济造成的巨大破坏，但是有时由于个人、部门和地区的利益驱动，出于某种特殊目的如粉饰政绩或隐瞒事实等的需要，他们可能并不需要真实的会计信息，如果这些真实的会计信息对它们的目的不利的话。例如：有些国有企业为了改组成功，获得向社会公开发行股票的资格，就在资产评估和财务报表上大作手脚，以求通过证券委的审批。不仅企业本身乐于这样作假，当地政府也往往支持这样做。因为成立股份公司既能筹集到数量可观的资金，解决企业的资金困难，又能发展地方经济，提高地方政府的工作业绩。对于债权人，他们关注债权是否能按期收回，也应要求真实的会计信息以作出正确的判断，并尽早采取对策。目前企业最大的债权人是银行，是否所有银行真的都需要真实的会计信息呢？恐怕未必。这里同样涉及到银行的利益问题。目前我国的银行大部分是国有银行，接受贷款的企业大部分是国有企业，如果说在贷款发放之前银行对企业会计信息的真实性还有所要求的话，那么贷款发放之后会计信息真实性的重要性就大大降低了。其中的原因主要包括；一是银行和信贷部门及信贷人员自身业绩考核的需要，真实的会计信息（财务状况不好时）对他们不见得有好处，二是就算他们知道借款企业的真实情况（当然是财务状况不好的情况），他们也无法做些什么。对于股东，是最需要真实的会计信息的，因为他们与企业的产权关系最明晰，其利益相关性最大。但以目前我国证券市场而论，投资与投机并存中后者占的比重较大，以赚取短期差价为目的的“股民”甚众，而真正愿意以“股东”身份出现的长期投资者却为数甚少，会计信息是否真实对广大股民来说并不重要，他们所关心的是会计信息是否会令股价上升，因为这才是他们的利益之所在。有时，不同的产权主体为了达到各自的但又是一致的利益目标，可能相互串通，合谋提供虚假的会计信息，虽然这不仅可能损害其他产权主体的利益，而且可能损害企业的长远利益。例如，企业出于自身经济利益最大化的共同动机，经营者可能与某些以短期炒作、获取差价为目的的机构投资者走到一起，制造虚假会计信息，引起股价的大幅波动，借以操纵股价、牟取暴利，最终贻害社会和坑害广大中小散户股民。（二）在委托——代理关系中，对代理人而言，利益决定其信用。企业中存在的基本的委托——代理关系是所有者与经营者之间的关系。资产的所有者，即委托人；资产的使用者，即代理人。由于所有权和经营权的分离，代理人以企业法定代表人的身份独立自主地对企业资产进行经营活动，代理人成为企业的“内部人”；而股东则已没有任何权利与那些已成为公司资产的东西发生联系，成为“外部人”。在所有权与经营权分离的现代企业中，对外信息的提供与使用也是分离的，企业外部集团并不能随时查询、了解企业的财务状况与经营成果。于是，在企业会计信息的供给与需求之间便出现了信息的不对称。代理人是否守信用，提供客观、真实的会计信息，取决于守信用时获得的收益是否大于不守信用时获得的收益。在某些情况下，代理人违背诺言可以获利。不过，对代理人而言，这是一种短期行为，从长远看，代理人的利益会因委托人永远丧失对他的信任而蒙受损失。另外，代理人更注意时间因素，如果委托人能给他带来长期利益，代理人便恪守信用，否则他们就背弃诺言。在企业审计中，也存在着委托人、被审计人与审计机构三者之间的委托代理关系：被审计人（企业管理层）替委托人（资产所有者）管理和经营企业资产，而审计机构替委托人鉴证企业管理层业绩。按照这种关系，社会审计理应成为所有者约束经营者的有效手段，但现代企业制度在中国尚处于完善阶段，部分企业（尤其是国有企业）管理结构不完善，审计业务委托人与企业管理者合二为一，审计中存在的三者之间委托代理关系实质已简化为二者之间的关系，即由企业管理者委托审计机构对自己进行审计，这使社会审计失去了存在的前提，违背了其存在的初衷。在这样的环境下，由于企业管理者拥有对会计师事务所聘用、续聘、支付审计费用等的权力，通常造成会计师事务所处于两难境地。一方面，现代资本市场和作为公司治理制度中的重要环节要求其以独立的第三者对企业的财务情况进行客观评价，为企业与社会公众提供真实可信的审计意见；另一方面，会计师事务所审计业务涉及面有限，又面临生存与发展的压力，审计收费标准偏低，并易受企业左右。（三）从审计的特征分析：审计人员也有无奈之处。审计工作要求审计人员应比会计人员具有更高的业务技能，查出会计中的虚假信息。由于企业业务繁多，审计人员往往从谨慎性原则出发，只能找出重大事情，不一定面面具到。另外，审计最终审查到原始凭证，如果原始凭证都是假的，注册会计师也无奈。在社会和市场中到处弥漫着“假”和“骗”的环境下，会计的造假，也令人发指。如“银广夏”伪造购销合同、伪造出口报关单、伪造免税文件和金融票据等。又如“麦科特”伪造进口设备融资租赁合同、伪造材料及产品购销合同、伪造进出口发票、伪造海关印章等。这些都是会计失信，不能归咎于注册会计师，即使信誉很好、业务技术很精的审计师，也难以查出这些造假事件。（四）政府管制过度和政府行为多变，导致人们对长期利益的预期信心不足。政府管制越多，其政策越变化无常。人们对未来的预期就越不稳定，就越可能去干一锤子买卖，只考虑短期利益。如，对游戏、娱乐和音像市场时开放时管制：对企业进行重复和不必要的检查与评比；执行政策可以因人而异；随意增加或提高市场进入门槛；近几年会计法规和政策频频发生变化；以及国有股减持政策的变化等。这一切，都是政府随意干涉的表现，正是政府自己创造了太多的不确定，导致人们对未来没有信心。（五）审计市场上，政府过度介入的行为导致注册会计师缺乏提供高质量审计服务的外在压力与动力。一是政府利用行政权力人为分割审计市场。从以前指定企业委托与其挂钩的会计师事务所审计，发展到现在会计师事务所的脱钩改制，其实际情况并无发生根本性转变。政府干预市场的行为直接导致了不公平的竞争，高质量的审计服务难以保证。二是政府的干预表现为对审计对象的特殊照顾。如，在企业包装上市的过程中、国企改制的上市过程中、在为了避免ST、PT、摘牌而进行的资产重组中，往往是有关政府部门直接指挥参与。又如，对一些国有企业资不抵债，按现代企业制度理应破产，但政府部门出于社会稳定等目的，向其提供贷款，批准挂帐，这就为真实审计提出了难题。由此引发了只能提供符合客户要求和政府部门认可的审计意见的不良现象。（六）承担法律风险低，违规成本低廉。在我国，提供真实的会计信息，是现行制度的规范性要求，但当社会中的行动者违法获利大于守法得利时，行动者便不会选择守法。所以，我们不能指望人们会自觉自愿地守法守信。这时，必须运用法律和行业自律规范提供足够有效的惩罚，并加以严格执行，使得违法不守信者得不偿失。但我国违规成本低廉，具体表现有两点。一是被揭露的概率很小；二是即使被揭露出来，处罚的力度也不够大，违法的机会成本很小。从近几年来查出的会计信息造假现象来看，造假涉及到很多单位和人员，有些本来是执法者，但不认真执法，反而与公司串通一气，合伙作弊，使造假信息更具隐蔽性，增加了查处的难度。可以说虚假会计信息占相当比例，但被揭露出来的概率很小。另外，即使公司被查出来，其所受处罚力度也不够大，使公司的违法机会成本相当低廉。在现行法律制度下，公司管理当局提供虚假会计信息的法律责任几乎为零。中国证监会对上市公司的处罚主要为罚款和要求撤换公司主要管理人员，宣布其为资本市场禁入者，但这些并未使他们受到实质性的惩罚。对于中介机构来说，主要处罚为罚款、暂停执业、吊销资格或刑事处罚。但由于现在还没有严格的民事赔偿制度，这在相当程度上助长了中介机构继续参与造假的冒险性。（七）注册会计师丧失职业道德，执业水平低。注册会计师在执业审计业务时，必须恪守独立、客观、公正的原则，其中最主要的职业道德精神就是独立性，它是最根本的要求，也是执业客观及公正的前提。在我国，会计师事务所为了争取客户，追求商业利益，背弃职业道德的现象不断累加，最终直接导致了诚信危机的产生。同时，业务水平不高是造成诚信危机的又一个原因。注册会计师作为专业人员，社会地位高，广受关注，不仅在于其公正独立，更在于其精深的专业知识，及敏锐的职业判断力。在现代企业中，使用金融工具和信托基金等复杂方式进行表外融资，在资产负债表中看不出负债的增加，要将其发现，是对注册会计师执业水平的最大考验。企业收益和损失与未来市场变化息息相关，给注册会计师的评价带来更多的困难，也带来巨大潜在风险。关联交易错综复杂，要在其中发现利润转移和债务隐瞒的问题也决非易事。在千变万化的市场发展中，注册会计师应注意利用后续教育，提高自身各方面的水平。三、维护会计行业诚信的建议及对策探讨会计行业诚信危机表面上是会计本身的问题，实际上是一个牵涉面很广的问题。会计失信的责任表面是归属于会计系统和会计行业，但实质上主要责任在于企业经营者和注册会计师。根据上面对会计失信原因的分析，我们相应提出以下建议和对策。（一）加强企业责任人和财务主管的诚信教育虚假会计信息从生成到社会公告，要涉及多个市场主体，仿佛是一个链条，环环相接，而企业是产生虚假信息的源头，应该是治理的重点。在治理中，要从公司负责人和财务负责人这两个源点抓起。要对他们经常进行法制教育和职业道德教育，加强《会计法》、《公司法》、《企业会计制度》、《证券法》等法律法规的宣传和普及，使他们牢固树立起对单位会计责任负责的风险意识，建立依法理财的思想观念，使他们建立起诚信为本、依法经营的理念，以便能从根本上治理虚假会计信息。（二）理顺委托方和代理方的利益关系，减少由于利益冲突而产生的会计失信问题首先，应当尽早建立专业经营人才市场，将竞争机制引入企业经营者的行列。同时在企业内部建立对经营者的激励机制（如使经营者部分持股或给予其股票购买选择权等），使经营者的目标函数与所有者趋于一致，从而改善双方的“激励相容性”。其次，应强化外部监督和内部监督，加强对经营者的行为约束。应按现代企业制度的要求，健全企业的内部治理结构，明确董事会、监事会和经营者的责、权、利。可以考虑将会计按其职能和作用的不同分成内部管理会计和对外报告会计，前者仍属企业内部委托——代理网络的一环，受托于经营者，起参谋和决策支持作用，后者则直接受托于董事会，起反映和监督作用。同时，要明确界定对外报告会计部门的责权，即拥有据实核算反映权和监督权，但以不损害经营者的经营决策权为限，不得擅自干涉经营者的决策甚至替代其作出决策。对于经营者的一些明显不合理、不合法以及损害所有者利益的行为，应拒绝进行业务处理，并及时向董事会报告。同时为抑制对外报告会计人员与经营者“串谋”欺骗所有者、出现“道德风险”和“内部人控制”洞题，还需在机构设置上强化内部的制衡和约束机制，加强基础工作，以强化会计监督职能。同时，建立一套对其进行有效监督与激励的机制，使其目标函数与所有者目标函数一致，最终使所有者、会计人员与经营者三方达到经济利益上的“激励相容性”。（三）在会计市场上，明确界定政府的权力，规范政府行为应明确政府在经济活动中的权力。比如，最大限度地减少政府的审批权；禁止政府直接参与市场交易活动。要保持政策的稳定性，不能朝令夕改等等。只有政府首先讲信任了，政府的政策才能真正有意义，管制才能恰到好处，产权才能得到保护，整个社会才会养成讲信誉的习惯。（四）完善立法，严格执法，加大对不守信者的惩罚力度。法律和信任既有分工，又有互补性，法律可以促进信任的建立。为了提高会计信息质量，我国政府有关管理部门先后制定并发布了数十项相关的法规制度，如《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《会计基础工作规范》、《证券法》等。在完善会计法规体系方面，一是尽快制定《会计法》的实施细则，明确规定认定会计信息失真的界限和承担责任的主次问题，二是建立民事赔偿责任，提高造假成本，这样既可以使蒙受损失的投资者得到补偿，又能对造假者形成实在的经济压力，从而抑制其违法造假的行为。加大相关法规制度执行情况的检查力度，也是我们需要解决的问题，否则法规制度再完善也是枉然。目前，我们对蓄意造假者的惩罚力度太弱，只伤其皮毛，不动其筋骨，致使某些单位和个人仍然敢铤而走险。因此，对于藐视法律，蓄意造假而产生严重后果春，一定要加大处罚力度，警示后来者不敢再重蹈覆辙。（五）建立和完善相关监督机制首先，终止上市公司聘任注册会计师的制度，改由证监会或交易所聘任。对未上市的国有企业审计，改由国有资产管理部门聘任。这可使中介机构摆脱由被审计对象给予聘任并给予报酬的压力，真正做到中介机构在审计过程中享有的独立性，防止会计师事务所之间为争取审计业务而不求审计质量的恶性竞争。其次，建立行业监督机制和约束机制。第一，中介机构自身本着对广大投资者负责的态度，不断提高自己的职业道德素质和执业水平；第二，作为中介机构的主管部门（如证券管理部门、行业协会等）要真正担负约束中介机构行为的责任，做好执法工作，做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，订立奖诚罚假制度，监督整个审计市场，对客观公正的会计师事务所进行公开表扬与奖励，对缺乏诚信的事务所毫不留情地进行揭露和批评，从根本上提高行业质量，做好行业内部的自律监管工作，制止低价不正之风，树立独立、客观、公正的职业道德，倡导诚实守信的美德。（六）净化社会环境，培养公民的信任意识诚信是市场制度的基础条件之一。会计诚信是市场经济的要求。目前，信任危机已在社会的各个领域泛滥，要解决会计失信问题，不能只教育会计从业者，而必须全面开展公民的信任意识教育，让每一位公民都能体会到，只有讲信任，才能获利，否则损失是极大的，甚至是无法弥补的。当信任成为人们的处世资本和企业的无形资产，以及这个社会不能容忍任何失信行为时，失信者就没有生存空间了，会计行业诚信问题也就会随之而解决。总之，会计行业诚信危机不是一个孤立的现象，也不单是会计行业和会计系统的问题。除了对会计本身采取一定的措施之外，更重要的是要从以上几个方面动手解决根本问题。主要参考资料：1．刘峰 《制度安排与会计信息质量》《会计研究》2001、72．安徽省会计学会课题组《关于会计信息质量问的调查研究》《会计研究》99、43．王开田《现代会计角色论一从企业的性质看会计的地位与扮演的角色》《会计研究》98年第2期4．张维迎《产权、政府与信誉》北京三联书店20015．石联运《上市公司虚假会计信息的成因及综合治理》《财务与会计》2002、56．张蓉《我国会计师事务所规模化发展中面临的问题》《上海会计》2001、8作者:李武立 来源:WTO与中国会计财务问题学术研究会

简单，百度搜“会计行业诚信”，里面的所有成因、结果、理论、处理都有相应的文章介绍，取其精华，加上自已的理解和观点，论文基本成型。过关不成问题。

大纲按上次那份：论文都一样，都可以从问题出发，先分析问题我在网上找了几段，你可以摘抄说明现状来开头，格式大致如下：一 1，摘要：二 1，论述文章问题会计诚信的定义，意义，甚至历史，参考1.1.12，现状及分析文字性为主，参考2.1.13，以数学方法建立模型3.1 符号3.2 初步模型（与我上次给的那个差不多）参考3.2.13.3 模型应用（通过社会调查代入模型验证）3.4 模型改良（根据社会调查结果分析模型不足之处，改良并重新建立）3.5 利用模型提出解决方法4，根据3.5利用文字说明模型价值，提出可行方案，如果懂管理学，可以提出管理理论，做出策略及期望，如果懂心理学可以分析群体心理，提出定向方法参考4.1.15，总结（可以不写）6，参考文献及感言参考1.1.1市场经济的发展要靠信用支撑。而现实中会计信息失真，已经成为我国市场经济顺利发展的障碍。探讨金融会计诚信建设，具有特别重要的意义。一、金融会计诚信的涵义诚的原意是真实客观，无妄无欺。宋朝朱熹曰：“诚者何？不自欺不妄之谓也”。信的原意是人言谓定，诚实无欺。早在《诗经》中记载着：“信誓旦旦，不思其反”。由于“诚信”二字在原意上相通，可以互用。故许慎《说文》曰：“诚，信也；信，诚也”。春秋战国时期，诚信受到了高度的重视和广泛的论述。孔子把信列为四教（文、行、忠、信）和五德（恭、宽、信、敏、惠）的组成要素。西汉的董仲舒将信用作为“三纲五常”的重要组成部分。可见，在古老的中国，诚信就成为人们普遍遵守的伦理道德规范。进入市场经济发展阶段以后，诚信也被赋予了更多的物质内容。对于我们广大的金融会计行为者来讲，诚信就是要求诚恳待人，信守诺言，忠实于自己所承担的会计义务，也就是要客观公正地反映现实经济活动，为金融会计信息使用者提供不偏不倚的会计信息。具体来说，金融会计诚信应当包括以下六个方面：1.良好的职业道德和操守行为。2.强烈的敬业意识和职业荣誉观。3.真实准确的金融会计信息质量。4.精湛的会计技术和熟练的会计技能。5.优质高效的金融会计服务。6.有强烈的守法意识、政策水平和制度观念。以上这些既是金融会计诚信的内涵，也是加强金融会计诚信建设的指导方向和目标。2.1.1（一）金融会计诚信的现状当前，金融会计诚信面临严峻形势，已成为阻碍我国经济、社会进一步发展的难题。2002年，财政部共检查了保险等行业192户企业以及相关的92家会计师事务所，共查出资产不实115亿元，所有者权益不实24.2亿元，利润不实24.2亿元。2003年，中国审计署审计长李金华向全国人大常委会提交的报告，也显示了我国金融业会计信息失真较为严重。以上数据、事实表明，近年来，我国金融领域普遍存在会计基础工作不规范，会计信息严重失真的问题。（二）金融会计诚信缺失的成因为何会出现如此严重的金融会计诚信问题，这不仅仅是道德倒退能够解释的，它与我们的社会、经济、文化背景都有着密切联系。1.信息不对称是前提。信息不对称是指市场经济的活动主体享有不相同的信息。如果会计信息是对称的，会计信息的提供者（主要指金融机构）与会计信息的使用者（主要是国家管理部门与投资人）对信息的了解和掌握程度相同，虚假的会计信息就很容易被识破，那么就不会有会计信息失真的问题。但由于会计信息的制造者一般是直接参与公司的运作管理，控制着经济活动的全过程，拥有企业内部的各种信息，而会计信息使用者由于不直接参与企业的生产经营，只能靠会计信息制造者提供信息来了解企业的经营状况，结果会计信息制造者就可能出现“道德风险”或“逆向选择”，违反诚信原则，提供虚假会计信息，损害信息使用者的利益。2.利益驱动是内在动因。会计造假之所以如此猖狂，其主要原因就是会计造假背后有着巨大的经济利益。企业通过提供虚假会计信息可能骗到投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、政策倾斜、核销贷款或减少税金支出等经济利益。企业负责人有可能因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益；会计人员可能会由此获得薪金、升迁、奖励等利益。而会计师事务所在我国目前处于买方市场的环境下，为了占有一席之地，也迎合金融机构的要求，出具虚假报告。正是这些复杂的利益关系构成了虚假金融会计信息产生的内在动因。3.会计制度的局限性是条件。一是会计原则本身为金融会计造假提供了操作空间。现代财务会计是以权责发生制为确认基础，从而产生了大量的应计、预提和待摊项目，会计信息制造者就可以通过操纵应计项目的确认时间来制造虚假业绩，如提前确认收入、推迟确认费用；而稳健性原则在会计实务中的运用是建立在会计人员职业判断基础上的，存在较强的主观随意性，会计信息制造者很容易借此高估费用和损失、低估收入和利得来操纵利润；另外重要性原则、实质重于形式原则都为制造虚假会计信息提供了想像的空间。二是会计准则的滞后性为金融会计造假提供了契机。随着经济的飞速发展，新的经济事项不断出现，使原有的会计制度、会计准则已不能完全适应需要，而新会计政策又不能及时制定及颁布，这在客观上出现了一个“合规”的造假时段。比如近年来“衍生金融工具”的核算与其会计准则的脱节。4.失信成本低是催化剂。目前我国对检查出来的会计造假往往是“重经济处罚，轻行政、法律处罚；重对单位处罚，轻对个人处罚；重内部处理，轻外部公开处理”。减弱了法律的效力。在具体的规定上现有的一些治假法规、处罚规定也显得过宽。如《会计法》第45条“授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员……构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不够成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下罚款，属于国家机关工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分”等规定。相对于因造假取得的巨额经济和政治收益而言，这种造假成本太过于低廉。而且，即使这么轻的经济处罚也往往是由造假机构的权益来承担，极少影响到单位负责人及会计人员的利益。正是由于会计造假的预期收益明显大于预期成本，才会不断上演会计造假的闹剧。5.监督体系不健全、监督机制不完善是会计诚信缺失的外在因素。目前，我国对会计信息质量的监督分为内部监督和外部监督。内部监督是指金融机构内部监督，外部监督是指财政、税务、审计、银监、证监、保监等部门的监督。由于我国社会主义市场经济体制尚未建立健全，在许多方面与市场经济还不相适应。内部监督由于会计监督人员缺乏足够的独立性往往流于形式。外部监督由于点多、面广、任务重、注册会计师制度又刚刚恢复建立不久，加之人员知识老化等问题，都与承担的任务和需要达到的目标不相适应，不能从外部监督上保证会计信息的质量。3.2.1一 初步数学模型：（1）给出企业与会计之间的博弈策略模型，即他们的策略收益及均衡。算出一个收益矩阵（即使是序列矩阵也可以了）；分析出他们的想法及均衡点。（2）给出行业之间的博弈策略模型，及市场与单一商家的策略，分析其均衡对会计的影响（3）给出社会（指市场管理者）与市场的博弈策略模型（这个是重点，尽量能用社会调查得出准确收益），分析市场的处罚等措施对企业收益的影响（建议用概率博弈，既自然，商家，社会三者的博弈）（4）制定一个商家收益与社会处罚力度的函数，给出社会打击失信的最优策略。（5）重新分析给出策略后，市场的均衡点。分析结果以上只写出数学部分，习惯写论文的每点进行策略分析及计算都至少有3—4页纸，第（3）的部分还可以做社会调查，10页也没问题。二 模型建立的方向（简单分析一下各部分）（1）会计策略：（诚实，欺骗）；商家策略（雇佣，不雇佣），还可以再细分下面的也是。（2）商家（会计）策略：（诚实，欺骗）；市场平均策略：（诚实，欺骗）（3）概率性自然策略：（发现，未发现），社会策略：（线性分析），商家（会计）策略：（诚实，欺骗）（4）欺骗策略商家收益＝（未发现概率）×（欺骗收益）－（发现概率）×（处罚损失）；诚实策略商家收益＝1×（诚实收益）；令后者大于等于前者分析方法，例如加大处罚损失（法律打击力度），或加大发现概率（频繁查账）（5）分析新的市场组成对比之前的市场。4.1.1（一）健全法制强化会计立法的权威性和惩戒性，并提升诚信缺失的成本，这无疑会使那些怀着侥幸心理的会计造假者知难而退，达到有效的事前控制的效果。1.增加诚信立法，提升会计诚信的权威性和法律地位。会计诚信问题目前已成为世人关注的焦点，现行的法律都没有明确和直接地提出“会计诚信”的概念。而针对会计诚信或者更广泛的信用建设需要制定专门的法规，不仅是整个社会的一种意愿和期望，同时也通过法律的权威性，显现了政府、立法、执法机构及社会公众对杜绝会计造假的坚定决心和信念。2.强化各金融机构负责人会计反假的法律责任，减轻会计人员造假压力。《会计法》在规定单位负责人应对本单位会计资料的真实性承担法律责任的同时将会计人员也纳入会计法律责任。我们建议让单位负责人100%地承担会计作弊的责任，而会计人员对此不负丝毫的责任。这种设想的依据主要在于，目前大多数会计作弊并非出自会计本身意愿，而往往是由各种外来力量强加的。当然，如果会计人员作假行为是擅自做出的，若触犯了法律亦应追究法律责任，但单位领导还不能溜之大吉，必须承担用人失察、平时监督不力的责任。这样，任何的会计作弊一旦追究责任都将是单位一把手倒霉，可以无形之中让单位领导不再强迫会计任意操纵对外报告行为，也可以大大减轻会计人员工作中的心理压力。这种方法，有助于让广大会计人员从囚徒困境中解放出来，也有助于会计诚信原则自然回归。（二）严格金融会计内部监管要建立金融会计诚信，仅凭高压是远远不够的。有了法律和制度的保障，还需要金融领域加强自身监管，改善自身诚信环境。1.健全会计制度，建立独立金融审计体系。应在金融业内建立更加独立和专门的审计系统。具体做法包括：一是构造独立的金融审计体系。将各金融机构现有的审计部门独立出来，成为独立的审计机构，按照经济区域分布，各个金融机构的最高审计机构设在其总部。审计机构的费用、审计人员的人事、工资、组织关系等实行完全垂直管理。对其审计事项实行责任追究制，只要是经过审计的事项无论什么时候出现问题，原审计人员和领导都要负责。由银监会、证监会、保监会加大对各金融机构总部的审计监督力度和频率。这样可以使审计行为更具独立性和内在动力，从而使存在的问题更快、更好、更全面地曝光并得到处理，以保障我国金融会计信息的真实，促进金融业的稳健发展。2.提高对金融会计工作的监督检查效率。应进一步强化上级财会或内审等职能部门对管辖范围内会计工作的监督、检查和指导，对可能出现或已经出现的突发性、普遍性、倾向性问题及时进行预防、纠正。要坚持原则，现场检查大公无私，落实问题缜密严谨，划分责任有理有据，每一次检查都要见人（落实责任人）、见效（整改），并且要把整改提高到主要位置，将经济处罚与道德惩戒有效地结合起来。要高度重视检查质量。宁可少检查一次，也要绝对保证检查的质量。要组织政治责任和业务素质都过硬的精干力量，认认真真地查，彻彻底底地查。在处罚力度上，一定要“下重手、动真格”，绝不姑息迁就，确保会计监督效果得以提高。3.成立金融会计监管委员会。美国在受到连串会计丑闻冲击之后，在今年夏天批准成立会计监管委员会，并把非会计界人士引入专业监管架构，担负起监管审计行业的重任。我国金融会计业应该效仿英、美等国，尽快成立独立的金融会计监管组织，找出害群之马，提升业界的透明度，重塑各界对金融会计的信心。（三）加强金融会计职业道德建设加强金融会计职业道德建设，能够提高金融业的会计诚信度，有效地制约和防止金融企业利用会计职业判断弄虚作假、粉饰报表，有利于保证会计信息质量，提高会计信息决策的有用性。1.建立金融会计行为者诚信档案。诚信档案包含的对象是我国所有金融机构的会计从业人员及其领导。具体记录的信息应包括四个方面，即基本信息、守信信息、提示信息和警示信息。诚信档案主要记录会员的基本情况、在诚信方面的良好表现及行为、已经出现的有违行业诚信要求而需予以提示的行为，以及严重违反法律法规和职业道德及准则、受到各类处理的行为等。在具体实施过程中，诚信档案实行动态管理，由各金融系统逐级汇总报金融会计学会，各单位对所报资料的真实性、完整性负责。各相关人员有义务及时向单位如实提供诚信信息和相应资料，并保证真实。各金融机构负责本单位会计诚信档案相关信息的归集、录入，金融会计学会重点负责会计诚信档案管理制度制定、信息分析、更新、网络开发和维护、政策解释和培训，指导和监督检查各级学会的诚信档案建设管理工作，对全行业会计诚信信息进行分析和披露。会计诚信档案记录期限至个人不再从事会计工作止。建立金融会计诚信档案制度，对相关人员失信和处罚等相关信息进行记录和披露，是加强金融会计自律性管理的有效手段，使诚信执业者受到社会的信任和尊重，失信者受到市场的处罚。2.深入开展金融会计职业道德教育。一是加强金融从业人员的法制教育。德治必须与法治联系起来，互相促进。要定期组织金融会计人员和相关领导人学习金融相关法律法规和制度，引导每个会计行为者自觉履行《会计法》的各项义务，积极承担自己应尽的社会责任，把权力和义务结合起来，树立把国家和人民利益放在首位而又充分尊重会计从业人员合法利益的利益观。二是引导金融会计从业人员自省自律。切实增强金融从业人员自省、自律、自重意识是培育、提高道德素质的重要环节。所谓自省、就是每天都要反复检查、反省自己的言行，以便发现违背常理和道德要求之处并及时纠正；所谓自律，就是在无人监督的情况下，自己的行为也要谨慎检点，防止违背道德的意识与行为的出现。因此，要引导广大金融干部职工自觉接受职业道德的引导、规范，自觉检查自己的言行，思考自己的得与失、对与错，自觉纠正言行偏差，按照金融会计职业道德要求，逐步完成从自发到自觉，从外表到内心、从被动到主动、从他律到自律的行为转变，从而使自己的道德修养提高到一个新境界。（四）培育良好的金融会计诚信环境要更好地建设行业诚信，保障金融市场的稳定发展，必须努力创造诚信的氛围和价值观，培育诚信的社会道德环境。1.坚持诚信的用人原则。具有良好职业判断力的会计人员是金融业的宝贵资源，这种资源不是一朝一夕形成的，需要一个长期积累的过程。现在一些单位在会计人员的使用上，以是否“听话”作为标准，这种错误的用人导向是对会计职业的严重扭曲。提到会计人员的品质，人们首先应该想到的是坚持原则，诚实本分，而不是俯首贴耳，弄虚作假。金融机构聘用会计人员，首先选择的应该是有诚信的人，一个人专业技术能力很强，但是缺少诚信，我们是不应该聘用的。2.充分发挥诚信示范作用。榜样的力量是无穷的。金融系统要将会计战线上具有高尚会计职业道德品质的先进模范人物的生动事迹作为教材，把会计职业道德观念和道德标准具体化、人格化，增强其感染力。大力宣传先进会计人员的事迹，将先进会计人员的事迹提炼成职业化要求，努力引导会计人员向先进人物看齐，实践会计职业道德的要求。与此同时，还要重视舆论作用，舆论可以对会计人员的道德行为起到扬抑作用。在会计领域，只有形成了扬正抑邪、褒善贬恶的社会舆论，才能净化会计职业道德建设的外部环境，也才能收到职业道德教育的良好效果。以上部分内容摘抄自网上 参考：我国金融会计诚信问题研究有不懂就在空间留言吧

这个不太好写，而且比较消极，论述起来会有很多漏洞，请考虑其他论文题目。会计上有很多可以研究的课题，而且只要是与你所学东西相关的都可以作为论文题目。毕业论文是考察你学习成果并带有总结性质的文章，不宜太过偏激。