营改增后房地产会计

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例:某房地产开发公司开发甲房地产项目,2016年5月18日,预售房屋一套,售价100万元,同时,收到客户乙交付的预售款80万元,该项目按简易计税方法计算,征收率5%。会计处理如下:(单位:万元,下同)1。预收房款(1)收到预售款时借:银行存款80贷:预收账款80(2)预缴申报国家税务总局公告2016年第18号文件规定,一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按3%的预征率预缴增值税。应预缴税款按照以下公式计算:应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%。适用一般计税方法计税的,按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算。借:应交税费——预交增值税(简易预缴)2.29贷:银行存款2.29

根据《企业会计准则》规定，房地产企业预售业务的会计处理为：当企业收到预售款项时，由于不符合收入的确认原则，不确认收入，而是作为负债计入预收账款，待房屋交给购买方时，再确认收入。对于预售收入，按规定应缴纳的营业税及土地增值税等，房地产企业直接在应交税费的借方反映，销售收入实现时，再将预缴税费转入营业税金及附加。会计处理：(1)xxxx年度收到预售房款借：银行存款 xxxx贷：预收账款——xxxx(2)预缴营业税、城建税和土地增值税借：应交税费——应交营业税——xxx应交税费——应交城建税——xxx应交税费——应交教育费附加——xxx应交税费——应交土地增值税——xxx贷：银行存款 xxx.(3)支付管理人员工资、业务招待费和广告宣传费借：管理费用——工资 xx管理费用——业务招待费 xx销售费用——广告宣传费 xxx贷：银行存款 xxx.(4)年末对预收账款根据账面价值与计税基础的差异进行递延所得税处理。借：递延所得税资产xxx贷：所得税费用 xxx