Joyce@静艳
计提：
借：营业税金及附加-城建税
贷：应交税金-应交城建税
支付
借：应交税金-应交城建税
贷：银行存款
该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。2016年5月1日之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），2016年5月1日之后调整到“税金及附加”科目。
审计程序
1．营业税金及附加。获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。
3．根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。
4．根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、符合本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。
参考资料来源：百度百科——营业税金及附加
柔和的风0751
一、企业城建税、教育费附加的计提和缴纳通过“税金及附加”（损益类）科目处理。（1）计提税金及附加：借：税金及附加（消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等）贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等（2）缴纳税金及附加：借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款二、说明：1、财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。2、“税金及附加”科目核算消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等，期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
蓝色琴弦
城市维护建设税属于二级会计科目，为了核算城市维护建设的应交及实交等情况，企业应设置“应交税金－应交城市维护建设税”科目，贷方登记应交的城市维护建设税，借方登记已交纳的城市维护建设税，期末贷方余额为尚未交纳的城市维护建设税。
城建税计税依据的包含因素：
1、纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税
2、纳税人被税务机关查补的增值税、消费税
3、纳税人出口货物免抵的增值税
城建税计税依据的不包含因素
1、纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税
2、除增值税、消费税以外的其他税3.非税款项（纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等）
扩展资料
（一）纳税环节纳税人实际缴纳增值税、消费税的环节。
（二）纳税地点
1、一般规定：纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。
2、特殊规定：代收代扣；异地预缴；流动经营。
代收代扣——由受托方代收代扣增值税、消费税的，代收代扣城建税按照受托方所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率），在代收代扣方所在地缴纳城市维护建设税。
参考资料来源：百度百科-城市维护建设税
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