初级会计加速折旧法

固定资产怎样加速折旧？

税法规定的折旧方法实际上与会计上是一样的：企业所得税中： 1、《企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 2、《企业所得税法》第三十二条规定企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业可在实行新税法的当年，对技术进步等原因引起损耗较大的固定资产采取加速折旧，增加税前扣除，以减少所得税支出。 3、《企业所得税税前扣除办法》第二十六条规定，对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。

一、可利用现行税收优惠政策，一次性扣除的固定资产：

（一）所有行业中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值在500万元以上、且《企业所得税法实施条例》规定最低折旧年限为3年的（指电子设备），单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。

（二）所有行业企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性扣除。

（三）制造业及信息传输、软件和信息技术服务业中的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除。

（四）所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除。

（五）所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性扣除。

二、可采取缩短折旧年限、双倍余额递减或年数总和法的固定资产

（一）所有行业中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值在500万元以上、且《企业所得税法实施条例》规定最低折旧年限为4年（指飞机、火车、轮船以外的运输工具）、5年（指与生产经营活动有关的器具、工具、家具等）、10年（指飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备）的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

（二）所有行业企业新购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取双倍余额递减法或者年数总和法。

（三）制造业及信息传输、软件和信息技术服务业企业新购进（包括自行建造）的固定资产，可缩短折旧年限或采取双倍余额递减法或者年数总和法。

（四）所有行业企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。（五)集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

（六）所有行业企业的以下固定资产可以采取缩短折旧年限或采取双倍余额递减法或者年数总和法：

1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

一般是： 按照会计制度，加速折旧的提取方法有年数总和法、双倍余额递减法。 加速折旧的特点是前期提取折旧的数额多，随着时间推移，越往后提取的折旧越少。它有助于加速投入资金的收回。（总的来看，它与平均法提取折旧的总额是相同的。） 请参考

成本的弥补指的是，折旧可以在所得税前扣除，前期少交了所得税，就相当于是对成本的弥补，少交了所得税，考虑这部分税的时间价值，相当于延期纳税。当然也一定程度上降低了投资风险。

加速折旧法的依据是效用递减，即固定资产的效用随着其使用寿命的缩短而逐渐降低，因此，当固定资产处于较新状态时，效用高，产出也高，而维修费用较低，所取得的现金流量较大；

当固定资产处于较旧状态时，效用低，产出也小，而维修费用较高，所取得的现金流量较小，这样，按照配比原则的要求，折旧费用应当呈递减的趋势。

扩展资料：

可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。例如，1954年美国税法规定企业可按放宽了的条款来计算折旧费，使得企业在一项新的固定资产使用年限的前一半时间内收回的投资，要比按直线法计提折旧时能收回的投资多出将近50%。

加速折旧，虽然它可在固定资产使用年限的初期提列较大的折旧，但由于折旧累计的总额不能超过固定资产的可折旧成本，所以，其总折旧额并不会比一般折旧高。

参考资料来源：百度百科-加速折旧

年数总和法又称总和年限法、折旧年限积数法、年数比率法、级数递减法或年限合计法，是固定资产加速折旧法的一种。它是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。年数总和法计算公式如下：逐年递减分数的分子代表固定资产尚可使用的年数；分母代表使用年数的逐年数字之总和，假定使用年限为n年，分母即为1+2+3+……+n=n（n+1）÷2，相关计算公式如下：年折旧率=尚可使用年数/年数总和×100%年折旧额=（固定资产原值－预计残值）×年折旧率月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）× 月折旧率

成本的弥补指的是，折旧可以在所得税前扣除，前期少交了所得税，不就相当于是对成本的弥补了吗?少交了所得税，考虑这部分税的时间价值，相当于延期纳税。当然也一定程度上降低了投资风险。

这里的加速并非是指：在加速折旧法中，初期的折旧比末期的折旧多。而是指：相较于年限平均法，使用加速折旧法的固定资产在使用初期，各期折旧大于年限平均法下各期折旧，所以在初期较于年限平均法而言，加速折旧法的固定资产折旧是加速计提的。eg：甲公司购入一辆客车供接送员工上下班使用，原值20万，残值率5%，折旧期限5年。年限平均法下，每期折旧3.8万=20*（1-5%）/5年数总和法下，每期折旧依次为6.33万=20*(1-5%)*5/(1+2+3+4+5)，5.07万，3.8万，2.53万，1.27万。可以看到例子中年数总和法的前两期折旧较年限平均法多，所谓加速折旧，指的就是前期相较于年限平均法加速。