商务会计税务申报

商业会计与普通的财会最大的不同就是商品的记价不同，分按照进价记账和售价记账，按照售价记账必须设置“商品进销差价”调整项目。企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额，通过“商品进销差价”科目核算。本科目可按商品类别或实物管理负责人进行明细核算。商品进销差价的主要账务处理：（1）企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按商品售价，借记“库存商品”科目，按商品进价，贷记“银行存款”、“委托加工物资”等科目，按售价与进价之间的差额，贷记“商品进销差价”科目。「例」2007年8月4日，企业购入商品一批，进价为70 000元（不含增值税），销售价为100 000元，增值税税率为17%，货款已支付，商品已验收入库，该企业采用售价核算库存商品，则账务处理为：借：库存商品 100 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：银行存款 81 900商品进销差价 30 000「例」A公司采用售价进行日常核算。2007年5月3日，公司采用托收承付方式销售商品一批给乙公司，开具的增值税专用发票注明的货款为1 200 000元，税额204 000元，货已发出，该批货物成本为1 000 000元。假设当月该批货物因质量不符合要求，被全部退回。则应作会计处理如下：①产品销售时：借：应收账款——乙公司 1 404 000贷：主营业务收入 1 200 000应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000②发生退回时：借：主营业务收入 1 200 000应交税金——应交增值税（销项税额） 204 000贷：应收账款——乙公司 1 404 000假设该批货物发生退回的时间是6月份，则该公司应冲减当期（6月份）的主营业务收入，分录同“②”，同时冲减成本：借：库存商品 1 200 000贷：主营业务成本 1 000 000商品进销差价 200 000（2）期（月）末分摊已销商品的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。销售商品应分摊的商品进销差价，按以下公式计算：商品进销差价率=期末分摊前本科目余额÷（“库存商品”科目期末余额+“委托代销商品”科目期末余额+“发出商品”科目期末余额+本期“主营业务收入”科目贷方发生额）×100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期“主营业务收入”科目贷方发生额×商品进销差价率企业的商品进销差价率各期之间比较均衡的，也可以采用上期商品进销差价率计算分摊本期的商品进销差价。年度终了，应对商品进销差价进行核实调整。“商品进销差价”科目的期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。「例」某企业采用售价法进行库存商品的日常核算。2007年3月末的库存商品余额为10 000元，委托代销商品的余额为5 000元，发出商品的余额为8 000元，主营业务收入的贷方余额为50 000元，分摊前的商品进销差价的余额为10 950元。计算3月份销售商品应分摊的商品进销差价，并作相应的账务处理：计算商品进销差价：商品进销差价率=期末分摊前“商品进销差价”科目余额÷（“库存商品”科目期末余额+“委托代销商品”科目期末余额+“发出商品”科目期末余额+本期“主营业务收入”科目贷方发生额）×100%=10 950÷（10 000＋5 000＋8 000＋50 000）×100%=15%3月份销售商品应分摊的商品进销差价=本期“主营业务收入”科目贷方发生额×商品进销差价率=50 000×15%=7 500（元）做账务处理：借：商品进销差价 7 500贷：主营业务成本 7 500

1、减少利润提高坏账准备的提取比率。管理费用含有坏账准备金，它的高与低决定着当年的利润，如果利润减少就可以少交所得税。2、在不超过计税工资的范畴内提高员工工资，办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，以及企业财产保险和运输保险等。因为这些基金是不用纳税可调用的，它既可提高员工工作积极性，又能降低企业税额，如果电商从业者已经雇佣员工最好采取这种方式。3、运用灵活的销售结算方式，延迟收入确认的时间。延迟纳税的节税的效果是很多人意想不到的，作为拥有法人企业资格的电商从业者应当据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。4、对于税率有差异的关联电商可采取转移定价法。比如一家微电商产品销售公司和一家微电商服务公司的税率不同，可将服务机构的营业额协议分摊到品牌方，实现整体纳税额降低。

商业会计和工业会计没有本质区别。 相同点：二者都要购进货物，最后也都要销售货物，所以它们都要计算营业成本（或者说销售成本）。 区别：二者计算营业成本的复杂程度不同。 商业会计的实物流转过程简单，一进一出，加些仓储、整理、运输成本，就是营业成本。尽管简单，但商业企业也要进行成本核算，而且因其数量大，品种多，其成本核算的工作量有时并不比工业企业轻松多少。 工业企业的实物流转过程较为复杂。购进原材料以后要经过加工，产品完工后计算产品成本，再把已销商品的成本结转为营业成本。其复杂之处在于从原材料到产成品之间的加工工序的复杂程度。假如一个企业的加工工序有很多（我审计的一个企业是汽配生产企业，它有14个工序），那么原材料在第1道工序投入，第一道工序发生一些加工费用，包括工资、燃料和动力、制造费用等，这些材料成本、加工费用平时只是记录、归集，累计起来。原材料在第1道工序加工完成后，作为本道工序的半成品（或制成品）转入下一道工序，作为下一工序的材料成本。待会计期末（一般是月末）的时候，第1道工序有加工完成的制成品和尚在加工过程中的在产品，就要把本月发生的材料成本、加工费用（统称为生产费用）在制成品和在产品之间分配。分配给制成品的成本（在逐步结转法下）就作为下一道工序的材料投入，再加上下一道工序的加工费用转入第3道工序………直到最后一道工序，加上前面各道工序的加工费用和材料费用就是该工序的本月生产费用，把它在该道工序的在产品和产成品之间分配，分配给产成品的成本就是入库产品成本。这就是工业企业比商业企业多出来的会计流程。

一、征收率按3%计算

小规模纳税人的增值税征收率按3%计算，即：销售额=含税销售额/(1+3%) ，在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%。

二、企业所得税核定征收

核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本(费用)支出额来确定的，从税务实践方面来看主要是以应税收入额来确定；而应税收入无非是看发票所开具金额数目，或在账务上面做了多少，不过一定会与开具发票来比对，也有可能还会与取得的发票、进货单据之类的凭证进行比对来确定你的应税收入额。

三、纳税申报表

1、国税：

（1）按月申报：《小规模纳税人增值税申报表》；

（2）按季申报：《中华人民共和国企业/公司所得税月（季）度预缴纳税申报表》——（B类）；

2、地税：

（1）按月申报：城建税、教育费附加、地方教育费附加应当是以综合申报表的方式，（即一个申报表申报多个税种）；

（2）按月申报：《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》；主要是代扣代缴员工的个人所得税用。

四、建账

所得税采取核定征收有六个规定，其中有一条则是“依照法律、行政法规的规定应当设置而未设置账簿的”应当采取核定征收的方式。

实际上，一个企业是不是小规模或者一般纳税人不是自己说的，是通过一些方式来定义的。

1、小规模纳税人认定标准

1)、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年销售额在50万元以下(含本数)的;

2)、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3)、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4)、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

2、需要转为一般纳税人的认定标准

1)、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，年应征增值税销售额超过50万元;

2)、年应税服务销售额超过500万元的纳税人;

3)、其他行业年应税销售额超过80万元。

参考资料来源：百度百科-报税

工业会计和商务会计区别主要有以下几个方面一、设置的会计科目不同工业会计为了核算产品的生产成本，必须设置“生产成本”、“制造费用”、“辅助生产成本”等科目；而商务会计没有生产环节，不需要设置这些科目。二、存货核算方法的不同工业会计产品成本核算方法包括品种法、分批法、分步法等；在成本结转方法方面，工业会计在产品与产成品之间分配方法包括不计算在产品成本法、固定计算在产品成本法、约当产量法等，库存商品的成本核算方法主要有计划成本法、实际成本法。商务会计库存商品的成本核算方法有售价金额核算法、实际成本法等。三、资金运动（循环）方式不同工业企业的资金循环：货币资金—材料资金—生产资金—成品资金—货币资金（增值了的货币）；商务企业的资金循环：货币资金——储备资金——货币资金（增值了的货币）。四、商务会计核算与工业会计核算对比，商务会计相对比较简单（一）工业会计 1、采购过程的核算 购进材料时 借：原材料 借：应交税金--增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付帐款等） 2、生产过程的核算 （1）企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即： 借：生产成本 贷：应付职工薪酬、原材料、制造费用等 （2）生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：库存商品 贷：生产成本 3、销售过程的核算 （1）销售时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 贷：应交税金--增值税（销项税额） （2）结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品（二）商务会计 1、采购过程的核算 购进商品时 借：库存商品 借：应交税金--增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付帐款等） 2、销售过程的核算 （1）销售时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 贷：应交税金--增值税（销项税额） （2）结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品