初级会计实务捐赠财务

1、对外捐赠固定资产要视同销售缴纳增值税,09年以后购入的新固定资产，则按17%缴纳增值税) 2、对外捐赠固定资产要视同销售缴纳企业所得税，收入按公允价值，成本为账面净值.借：固定资产清理 差额 累计折旧 已经折旧 贷：固定资产 原价 借：固定资产清理公允价值x税率 贷：应交税金-应交营业税、附加、所得、增值结转固定资产清理： 借：营业外支出 贷：固定资产清理800000 公允价值的确定可以先与税务部门沟通，确定其具体数额

在 会计做账的时候非公益性捐赠做了 借 营业外支出 贷 银行存款 但是公益性捐赠允许扣除的是利润总额的12%也就是说剩下的88%要调增所得额 非公益性捐赠则全额调增

允许企业纳税调减。

需要根据捐赠的方式而确定，产品捐赠还是现金捐赠 库存商品捐赠：借：营业外支出---捐赠支出贷：库存商品 应交税费--应交增值税（销项税额）只要符合视同销售条件，增值税上不管企业账务处理是按销售处理还是直接按成本结转，均要求按公允价值（你单位产品售价）计提销项税额，而不能按成本价计提销项税额。 以货币捐赠：借：营业外支出---捐赠支出贷：库存现金或银行存款 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第五十三条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。”超出部分不能税前扣除。