会计与报告风险的影响

可以提高会计管理工作的预测性，有利于加强单位经济管理活动的整体效益

会误导投资者，使投资者对企业的财务状况和经营成果有错误的认知，从而错误地估计企业的风险，从而影响是否投资的决策。如果企业本身有很大的舞弊风险或者造假事项，而注册会计师未能尽到责任，未能发现从而出具了无保留意见审计报告，那么广大投资者可能就会非常放心地投资，等企业爆雷了就会遭受很严重的损失。

一、会计理论、会计准则本身的缺陷会计理论、会计准则能否适应真实、完整地反映企业经济活动的需要，是影响财务报告信息质量的重要因素，两者在这一方面存在的缺陷主要表现在以下几个方面。1.会计确认基础的主观性会计确认的基础是权责发生制，而权责发生制却存在着较大的主观成分。它解决了收入与费用的配比问题，但对会计信息的真实性带来了负面影响，比如在无形资产价值的确认及摊销、人力资源价值的确认等方面，经过一系列估计和判断后，会计信息所反映的结果有可能偏离实际情况。2.会计计量基础的局限性货币计量是会计的基本假设，一方面，这一假设是以币值稳定为前提条件的，而一旦发生严重的通货膨胀或通货紧缩，会计所描述的财务成果和经营业绩就会受到扭曲，不能反映企业真实情况。另一方面企业有许多方面的信息难以用货币计量但却对决策有用，如人力资源、知识产权、研究开发工作质量、 市场组织拓展程度等方面的信息，因无法计量而被排除在财务报表之外，甚至财务报告之外。3.会计准则本身的不完善我国会计准则的制定是在政府组织下制定的，在制定会计准则过程中，必然更多地考虑到政府的利益，难以达到各方利益的真正均衡，很容易形成“上有政策，下有对策”的局面，影响会计信息的准确性。另外，由于人们认识水平的有限性和认识对象的复杂性，使得各种准则本身就不能完全符合客观实际，因而在这些准则的指导下所产生的会计信息就有可能偏离实际情况。二、会计人员的业务和职业判断水平在会计核算中，企业总是力求准确，但由于有些经济业务本身具有不确定性，企业所处的经济环境又存在多种不确知和难以准确计量的因素，会计人员无法准确地预计当前业务的未来结果，为了保证会计信息的及时性，会计人员只能根据经验做出判断，并借助假定和估计的方法来确定。这种估计成分越多，财务报告中所包含的不确定性就越大，使得财务报告所提供的信息往往偏离实际情况。另外，受会计人员业务水平的影响，财务报表中往往存在技术错误，影响了财务报告提供信息的准确性。三、企业管理者粉饰财务报告企业管理者为了达到特定目的，会粉饰财务报告，给会计信息造成重大影响。（一）企业管理者粉饰财务报告的根本原因企业主要通过财务报告对外提供会计信息。会计信息是一种与各相关利益主体经济利益密切相关的特殊信息，它既是财产委托人与代理人订立经营责任契约的基础，又是评价代理人经营业绩的重要依据。会计信息与代理人的经济利益密切相关。代理人熟悉企业的生产经营情况，在自身利益的驱动下，不可避免地产生操纵会计信息的动机。（二）企业管理者粉饰财务报告的常见动因1.从个人利益考虑企业管理者的晋升、工资及福利，与其经营业绩有直接的联系。而考核其经营业绩主要以财务指标为基础，如利润、投资报酬率、净资产保值增值率等，这些指标的确定离不开财务报告，因此，企业管理者为了获得较高名誉、地位，实现个人收入最大化，自然就会产生粉饰财务报告以提升经营业绩的动机。2.从企业利益考虑（1）信贷筹资。银行等债权人发放信用贷款，必然会从控制风险的角度出发，不愿向经营亏损严重、财产担保力不强、资信状况差的企业提供信贷业务。这样，经营状况不佳又急需资金的企业免不了会产生操纵会计信息、粉饰财务报告以获取金融机构的信贷资金的动机。（2）股票筹资。按我国有关规定，无论公司在初次发行股票还是在以后增发股票和配股均必须达到一定的业绩标准，如《公司法》规定，公司必须连续三年盈利且经营业绩较突出，才有可能取得上市发行股票的资格。这些规定自然会使一些企业产生通过粉饰财务报告来发行股票筹资的动机。（3）减少纳税。企业所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘上适用所得税率而得出的。因此，不少企业会粉饰财务报告，以减少企业的利润，从而达到少交税款的目的。（4）竞争策略。如企业可能顾及到一次性彻底披露会有助于竞争对手进行经营决策，因此做出部分披露的决定。企业还可能通过粉饰财务报告，降低收入和利润，以打击潜在竞争者的竞争决心。另外，粉饰财务报告还有一些比较特殊的动因，比如企业管理者当局为了把责任推卸给前任和后任的领导而粉饰财务报告。总之，影响财务报告信息质量的因素有：会计理论、会计准则本身的缺陷，会计人员的业务和职业判断水平，企业管理者粉饰财务报告等三个方面。其中，最易识别和调整的因素是企业管理者粉饰财务报告。下面我们将重点讨论这一因素。

摘要：随着市场竞争的日趋激烈，财务风险对企业生存发展的影响也愈来愈大，现代企业必须充分了解财务风险的成因，建立完善风险控制机制，防范和化解企业发展中的各种财务风险，确保企业向着合理、科学、健康的方向发展。 关键词：财务风险；财务管理；风险防范 财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，它的存在会对企业生产经营产生重大影响。因此，如何客观地分析和认识财务风险，采取各种措施控制和避免财务风险的发生，对现代企业的生存和发展具有十分重要的意义。 一、现代企业财务风险的成因分析 1．企业财务管理宏观环境复杂多变 财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的，它可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种威胁。这就要求企业财务管理系统必须适应复杂多变的外部环境，否则就会产生财务风险。但目前我国许多企业的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。 2．企业财务管理人员的风险意识不强 市场经济条件下，只要有财务活动，就必然存在着财务风险，不管是筹资活动、投资活动，还是资金回收、利益分配等活动，都存在着风险。但在现实工作中，许多企业的财务管理人员及企业经营者对财务风险缺乏足够了解，风险防范意识不强，不能从根本上把握风险的本质，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。由于风险意识淡薄，我国大部分企业还未建立财务风险预测、预警、防范和控制系统，致使财务风险时有发生。 3．财务决策缺乏科学性和预见性 目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，缺乏科学性和预见性，决策失误经常发生，从而产生财务风险。例如，在固定资产投资决策中，由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误发生，使投资不能获得预期的收益，给企业带来巨大的财务风险。在对外投资中，由于对投资主体、投资项目和合作伙伴缺乏足够的了解和分析，或投资项目的相关政策、经营环境以及合作伙伴等情况发生重大变化，都有可能导致财务风险的产生，给企业带来损失。 4．企业内部管理不善、财务关系混乱 企业内部管理不善及财务关系混乱也是企业产生财务风险的重要原因。首先，企业资金结构不合理，资产负债比率过高，导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。其次，企业存货库存结构不合理，存货周转率不高。目前我国企业的流动资产中，存货所占比重相对较大，一方面占用了企业大量资金，另一方面支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。对长期库存，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。再次，企业赊销比重大，应收账款缺乏控制，所占比重过高。由于市场竞争激烈，一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，应收账款大量增加。同时，在赊销过程中，由于对客户的信用等级了解欠缺，缺乏控制，盲目赊销，造成应收账款失控，大量比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，给企业带来巨大的财务风险。最后，企业内部关系混乱。企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。 二、现代企业财务风险的防范和控制 1．完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境 财务管理的宏观环境虽然客观存在于企业之外,企业无法对其施加影响或加以控制,但并不意味着企业面对环境变化就无能为力。首先，企业应对不断变化的财务管理宏观环境认真分析，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策，改变财务管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低和规避因环境变化给企业带来的财务风险。其次，面对不断变化的财务管理环境，财务管理体系应与时俱进，不断更新、完善。企业应设置合理、高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统高效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。 2．强化财务风险防范意识，树立正确的财务风险观念 在市场经济的激烈竞争中，树立风险意识，勇于承担并善于分散风险是现代企业成功的关键。因此，现代企业必须树立正确的财务风险观念，遵守风险收益均衡的原则，不能只顾收益而不考虑发生损失的可能性。企业各部门、各人员，特别是企业的决策管理部门和财务管理人员必须增强风险防范意识，将风险防范意识渗透于财务管理工作的各个环节。财务管理人员要掌握扎实的财会专业知识，具备财务信息的收集、整理和分析能力；要具有对财务风险的敏感的、准确的职业判断能力，及时、准确地估计和发现潜在的财务风险,并能对具体环境下的风险作出判断和提出解决方案。 3．提高财务决策的科学化水平 财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。如在筹资决策中，企业应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各种筹资方式的风险分析，选择正确的筹资方式，确定合理的资金结构，并在此基础上做出正确的筹资决策，以降低筹资成本，减少财务风险。在投资决策中，企业要坚持以效益为中心的投资原则，统一使用资金，使资金投向配置更合理，既要避免过分分散又要避免过分集中。同时通过投资回收期、投资报酬率、净现值及内部报酬率等指标对投资项目进行综合分析评价，从而避免财务决策失误所带来的财务风险。 4．加强企业内部管理，理顺企业内部财务关系 加强企业内部管理，调整资金及资产结构，减少和降低不合理的资金占用，提高资金的使用效率和周转速度。要合理确定债务资金与自有资金、短期资金与长期资金的比例关系，并随着企业生产的变化而变化，始终处于一种动态的管理过程中。要加强应收账款的风险防范与控制，建立一套科学、系统的应收账款体系，注重评估客户的财务状况和资信状况，谨慎签订合同，定期分析账龄，紧密跟踪应收账款的还款情况，合理制定收款政策，控制风险，减少坏账损失。对于存货，在保证生产和销售顺利进行的同时使存货总成本达到最低水平。在实际工作中，可以调查、总结已有的经验，运用存货管理中的最佳订货批量模型来确定存货量，以减少损失。同时，要理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一，明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予相应的权力，真正做到权责分明，各负其责，使企业内部各种财务关系清晰明了，减少企业因管理不善而造成的财务风险。 5．合理利用防范风险的技术方法 现代企业可以利用多种方法来防范和规避财务风险，具体包括：(1)分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其它企业共同投资，以实现收益共享、风险共担，避免企业独家承担投资而产生的财务风险。在多种经营方式下，某些产品因滞销而产生的损失，会被其他产品带来的收益所抵消，从而可避免单一经营产生的无法实现预期收益的风险。(2)回避法。即企业在选择理财方式时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。一般来讲，长期投资的风险大于短期投资风险，股权投资风险大于债权投资风险，所以，企业选择投资方式时，尽可能采用风险低的债权投资和短期投资。 (3)转移法。企业在遵循合法、合理、公平、公正原则的基础上,可以采取措施转嫁风险。它包括保险转移和非保险转移。保险转移是指企业通过购买财务保险将财产损失的风险转移给保险公司承担；非保险转移是将某种特定风险转移给专门机构或部门。如对企业闲置的资产，采用出租或立即售出的处理方式，将资产损失的风险转移给承租方或购买方。(4)降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。如企业可在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重。在生产经营活动中，可以通过提高产品质量、改进产品设计、开发新产品及开拓新市场等手段，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。另外，也可以按照稳健原则建立风险基金，以此降低风险损失对企业正常生产经营的影响。 6．建立有效的财务风险防范机制 企业应立足于市场，建立有效的风险防范和规避机制。首先，要建立完善的风险防范体系，健全财务风险管理机制，要抓好企业内控制度建设，明确企业财务风险监管职责，落实好分级负责制，建立经营者风险决策的激励与约束制度，以健全的奖惩体系为前提，鼓励经营者在公平竞争中进行经营管理活动并享受风险经营的收益，同时，要确保经营者能够担负起风险责任，承担风险损失。其次，企业要建立实时、全面、动态的财务预警系统，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控。财务预警系统贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析、数学模型等方法，对财务管理实施全过程监控，一旦发现某种异常征兆及时采取应变措施，以避免和减少风险损失。 参考文献，希望能帮到你！