中级会计师考试预计生产量

2011中级会计职称考试《财务管理》科目第二章 预算管理（依据2010年教材提前预习） 第一节 预算管理概述 第二节 预算的编制方法与程序 第三节 预算编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算 （一）年度预算目标 企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题： 1.建立预算目标的指标体系 从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。 2.测算并确定预算目标的各指标值 （二）目标利润预算方法 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 1.量本利分析法 目标利润=预计产品产销数量（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用 2.比例预算法 （1）销售收入利润率法 目标利润＝预计销售收入测算的销售利润率 （2）成本利润率法 目标利润＝预计营业成本费用核定的成本费用利润率 （3）投资资本回报率法 目标利润＝预计投资资本平均总额核定的投资资本回报率 【例2-4】某企业上年实际投资资本平均总额3800万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加200万元营运资本，企业预期投资资本回报率为16%.则企业的目标利润为： 「正确答案」（3800＋200）16%＝640（万元） （4）利润增长百分比法 目标利润＝上期利润总额（1＋利润增长百分比） 3.上加法 企业留存收益=盈余公积金+未分配利润 净利润=本年新增留存收益+股利分配额 净利润=本年新增留存收益+净利润股利分配比率 净利润=本年新增留存收益/（1-股利分配比率） 目标利润＝净利润/（1－所得税率） 【例2-5】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则可按下述步骤测算目标利润额： 「正确答案」 目标股利分红额＝800010%＝800（万元） 净利润＝800+800＝1600（万元） 目标利润＝1600/（1－20%）＝2000（万元） （三）企业年度预算目标各指标值的确定举例 预期目标利润＝预测可实现销售（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用 按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤： （1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润； （2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标； （3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。 【例2-6】某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职能。经公司营销部门的销售预测，确定该企业预算年度营销目标为本企业产品的全国市场占有率达到30%.（请注意此题，此题比较经典） 第一，假定价格不变，要求其销售额达到5亿元。如果当前销售成本率为60%，可实现的毛利额为2（5-560%）亿元，扣除各项费用（销售费用率为24%）1.2（524%）亿元，可初步确定目标利润为8000万元。 第二，假定公司现有投资资本平均总额为l5亿元，按照同行业平均的投资资本回报率8%这一基准，确认公司应该完成的目标利润为l.2（158%）亿元。 第三，在收入不可能增长的条件下，与可实现利润8000万元比较，要实现l.2亿元的目标利润，只能通过降低成本费用这一途径。根据成本费用管理目标，公司要求生产性分布的成本必须在原有基础上降低l0%，即销售成本率由60%降低到54%（60%90%），以此使毛利额由原来的2亿元提高到2.3亿元（546%）。 此时目标利润总额与同行业的差异将由4000万元（12000-8000）变为l000万元【12000-（23000-12000）】。 第四，为完全实现同行业的平均目标利润，费用总额须从原来的l2000降低到11000万元，其费用降低率应达到（12000-11000）／12000=8.33%. 第五，经过协调，公司总部与分部按上述测算将最终目标明确下来，目标销售额5亿元，目标利润l.2亿元，目标销售成本率54%，目标费用总额1.1亿元。 二、主要预算的编制 本节公式比较多，其实没必要死记硬背，在理解教材的基础上完全可以运用自如。 全面预算的编制应以销售预算为起点（此题为2010年的单选第一题），根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。 （一）销售预算编制 （二）生产预算的编制 预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量 以销定产。 生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末结存产品数量，前者为编制材料预算、人工预算、制造费用预算等提供基础，后者是期末存货预算和预计资产负债表的编制。 【例题】（2008年第二大题第34小题）在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。 A.预计材料采购量 B.预计产品销售量 C.预计期初产品存货量 D.预计期末产品存货量 「正确答案」BCD 「答案解析」某种产品预计生产量＝预计产品售销量＋预计期末产品存货量－预计期初产品存货量。 （三）材料采购预算编制 某种材料耗用量=产品预计生产量*单位产品定额耗用量 某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量 材料采购的要点是反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量，并确定各预算期材料采购现金支出。材料期末结存量的确定可以为编制期末存货预算提供依据，现金支出的确定可以为编制现金预算提供依据。 （2009年第四大题第3小题）C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表2所示： 表2 金额单位：元季 度 1 2 3 4 预计销售收入 * 100000 110000 * 增值税销项税额 * 17000 （D） * 预计含税销售收入 117000 （B） * 128700 期初应收账款 20800 * * * 第一季度销售当期收现额 （A） 第二季度销售当期收现额 （C） 第三季度销售当期收现额 * 第四季度销售当期收现额 （E） 经营现金收入合计 * 117000 124020 128700 说明：上表中*表示省略的数据。 资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表3所示： 表3 金额单位：元季度 1 2 3 4 预计材料采购成本 60000 * 65000 * 增值税进项税额 * （G） 11050 * 预计含税采购金额合计 （F） 70200 76050 77220 期初应付账款 10000 35100 （H） * 第一季度采购当期支出额 * 第二季度采购当期支出额 * 第三季度采购当期支出额 38025 第四季度采购当期支出额 * 材料采购现金支出合计 45100 * * * 说明：上表中*表示省略的数据。 要求： （1）根据资料一确定表2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （2）根据资料二确定表3中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。 [答疑编号137020208] 「正确答案」 （1）A＝70200（元），B＝117000（元），C＝70200（元），D＝18700（元），E＝77220（元） （2）F＝70200（元），G＝10200（元），H＝35100（元） （3）应收账款年末余额＝12870040%＝51480（元） 应付账款年末余额＝7722050%＝38610（元） （四）直接人工预算 1.预计产品生产直接人工工时总数： 某种产品直接人工总工时=单位产品定额工时*该产品预计生产量 产品预计生产量来自生产预算。 2.预计直接人工总成本： 某种产品直接人工总成本=单位工时工资率*该种产品直接人工工时总数 单位工时工资率来自企业人事部门工资标准和工资总额。 【例2－10】假设W公司单位产品耗用工时6小时，单位工时的工资率为5元，计算各季人工工资预算如下表。 表2-7 W公司直接人工预算表 2009年度 单位：元项 目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计生产量（件） 2400 10100 单耗工时（小时） 6 6 6 6 6 直接人工小时数 13200 15300 17700 14400 60600 单位工时工资率 5 5 5 5 5 预计直接人工成本 66000 76500 88500 72000 303000 （五）制造费用预算 该项目变动制造费用预算总额 某项目变动制造费用分配率＝ 业务量预算总数 【例2－11】根据前面所编各预算表的资料，编制W公司制造费用预算表如下表。 表2-8 W公司制造费用预算表 2009年度 单位：元费用项目 金 额 费用项目 金 额 间接人工间接材料维护费用水电费用润滑剂 0.260600＝121200.160600＝60600.1560600＝90900.2560600＝151500.0560600＝3030 维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税 4000732003500060003000 小 计 0.7560600＝45450 小 计 121200 变动费用现金支出固定费用合计减：折旧费用固定费用现金支出制造费用全年支出制造费用第1季现金支出制造费用第2季现金支出制造费用第3季现金支出制造费用第4季现金支出 4545012120073200480009345025000250002400019450 （六）单位生产成本预算 单位产品预计生产成本＝单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用 期末结存产品成本＝期初结存产品成本+本期产品生产成本－本期销售产品成本 单位产品生产成本预算预算的要点，是确定单位产品预计生产成本和期末结存产品预计成本。 【例2－12】假设W公司采用制造成本法，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。根据前面已编制的各种业务预算表资料，编制W公司单位产品生产成本表如下表。 表2-9 W公司的单位产品生产成本表 2009年度 单位：元成本项目 单位用量 单位价格 单位成本 直接材料直接人工变动制造费用 5公斤6小时6小时 20元/公斤5元/小时0.75元/小时 100304.5 单位变动生产成本 134.5 单位固定生产成本 121200÷606006 12 单位生产成本 146.5 期末存货成本 期末存货数量单位生产成本 400件146.5 期末存货成本 58600 （七）销售及管理费用预算 销售及管理费用预算的要点是确定各个变动及固定费用项目的预算数，并确定预计的现金支出。 【例2－13】假设W公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制了销售与管理费用预算表，如表所示。 [答疑编号137020304] 表2-10 W公司销售与管理费用预算表 2009年度 单位：元费用明细项目 预算资金 变动费用 销售佣金0.160600办公费用0.460600运输费用0.260600 60602424012120 变动费用小计 42420 固定费用 广告费用管理人员工资保险费用折旧费用财产税 100 000125 000800050 0004 000 固定费用小计 287 000 预计现金支出计算表 销售及管理费用总额减：折旧费用销售及管理费用现金支出总额每季销售及管理费用现金支出 3294205000027942069855 【提示】本题中全年销售及管理费用现金支出总额在各个季度之间的分配，采用的是平均的方法。 （八）专门决策预算 专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。 专门决策预算的要点是准确反映项目资金支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。 【例2－14】假设W公司决定于2009年上马一条新生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如表。 [答疑编号137020305] 表2-11 W公司专门决策预算表 2009年度 单位：元项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 投资支出预算借入长期借款 5000040000 40000 70000 8000080 000 240 000120 000 （九）现金预算 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。 现金预算由现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措四部分构成。 现金收入－现金支出＝现金余缺 现金收入－现金支出+现金筹措 （现金不足时） ＝期末现金余额 或：现金收入－现金支出－现金投放（现金多余时）＝期末现金余额 【例2－15】根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。该公司年初现金余额为80000元，每季支付各种流转税35000元，年末支付股利250 000元，最低现金余额为50 000元。W公司现金预算表如表。 表2-12 W公司现金预算表 2009年度 单位：元项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 期初现金余额经营现金收入经营性现金支出直接材料采购直接人工支出制造费用销售及管理费用支付流转税预交所得税分配股利资本性现金支出 80 000475 0002088006600025000698553500050 00050000 80000575000236480765002500069855350005000040 000 80000 700000271352885002400069855350005000070 000 800006750002712567200019450698553500089440250 00080 000 80000242500098788830300093450279420140000239440250000240000 现金余缺 50345 122165 173293 （132001） （28198） 长期借款支付利息取得短期借款偿还短期借款进行短期投资出售短期投资 40 000（15345）5000（？） （15165）（5000）（22 000） （13293）（78 000） 80000（11999）20 000100000 120000（55802）25000（5000）（100000）100000 期末现金余额 80000 80 000 80000 56000 56000 【例题】（2009年第二大题第34小题）在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（ ）。 A.期初现金余额 B.期末现金余额 C.当期现金支出 D.当期现金收入 「正确答案」ACD （十）预计利润表 编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 （十一）预计资产负债表 它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。 【例题】（2007年第三大题第66小题）在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（ ） 「正确答案」 「答案解析」资产负债表的编制需要利润表中的数据作为基础，所以应先编制利润表后编制资产负债表。 相关的主题文章：2011会计职称考试《财务管理》第二章预习：预算编制 2011会计职称考试《财务管理》第二章预习：预算编制 2011会计职称考试《财务管理》第二章预习：预算编制

中级会计职称《财务管理》公式繁多，下面我为你总结了中级会计职称《财务管理》里的公式，欢迎查看。

1、单期资产的收益率=利息(股息)收益率+资本利得收益率

2、方差=∑(随机结果-期望值)2×概率(P26)

3、标准方差=方差的开平方(期望值相同，越大风险大)

4、标准离差率=标准离差/期望值(期望值不同，越大风险大)

5、协方差=相关系数×两个方案投资收益率的标准差

6、β=某项资产收益率与市场组合收益率的相关系数×该项资产收益率标准差÷市场组合收益率标准差(P34)

7、必要收益率=无风险收益率+风险收益率

8、风险收益率=风险价值系数(b)×标准离差率(V)

9、必要收益率=无风险收益率+b×V

=无风险收益率+β×(组合收益率-无风险收益率)

其中：(组合收益率-无风险收益率)=市场风险溢酬，即斜率

P-现值、F-终值、A-年金

10、单利现值P=F/(1+n×i)‖单利终值F=P×(1+n×i)‖二者互为倒数

11、复利现值P=F/(1+i)n =F(P/F，i，n)――求什么就把什么写在前面

12、复利终值F=P(1+i)n=P(F/P，i，n)

13、年金终值F=A(F/A，i，n)――偿债基金的倒数

偿债基金A= F(A/F，i，n)

14、年金现值P=A(P/A，i，n)――资本回收额的倒数

资本回收额A= P(A/P，i，n)

15、即付年金终值F=A〔(F/A，i，n+1)-1〕――年金终值期数+1系数-1

16、即付年金现值P=A〔(P/A，i，n-1)+1〕――年金现值期数-1系数+

17、递延年金终值F= A(F/A，i，n)――n表示A的个数

18、递延年金现值P=A(P/A，i，n)×(P/F，i，m)先后面的年金现再前面的复利现

19、永续年金P=A/i

20、内插法瑁老师口诀：反向变动的情况比较多

同向变动：i=最小比+(中-小)/(大-小)(最大比-最小比)

反向变动：i=最小比+(大-中)/(大-小)(最大比-最小比)

21、实际利率=(1+名义/次数)次数-1

股票计算：

22、本期收益率=年现金股利/本期股票价格

23、不超过一年持有期收益率=(买卖价差+持有期分得现金股利)/买入价

持有期年均收益率=持有期收益率/持有年限

24、超过一年=各年复利现值相加(运用内插法)

25、固定模型股票价值=股息/报酬率――永续年金

26、股利固定增长价值=第一年股利/(报酬率-增长率)

债券计算：

27、债券估价=每年利息的年金现值+面值的复利现值

28、到期一次还本=面值单利本利和的复利现值

29、零利率=面值的复利现值

30、本期收益率=年利息/买入价

31、不超过持有期收益率=(持有期间利息收入+买卖价差)/买入价

持有期年均收益率=持有期收益率/持有年限(按360天/年)

32、超过一年到期一次还本付息=√(到期额或卖出价/买入价)(开持有期次方)

33、超过一年每年末付息=持有期年利息的年金现值+面值的复利现值

与债券估价公式一样，这里求的是i，用内插法

34、固定资产原值=固定资产投资+资本化利息

35、建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他

36、原始投资=建设投资+流动资产投资

37、项目总投资=原始投资+资本化利息

项目总投资=固定资产投资+无形资产投资+其他+流动资产投资+资本化利息

38、本年流动资金需用数=该年流动资产需用数-该年流动负债需用数

39、流动资金投资额=本年流动资金需用数-截至上年的流动资金投资额=本年流动资金需用数-上年流动

资金需用数

40、经营成本=外购原材料+工资福利+修理费+其他费用=不包括财务费用的总成本费用-折旧-无形和开办摊销

单纯固定资产投资计算：

41、运营期税前净现金流量=新增的息税前利润+新增的折旧+回收残值

58、基金单位净值=基金净资产价值总额/基金单位总份数

59、基金认购价(卖出价)=基金单位净值+首次认购费

60、基金赎回价(买入价)=基金单位净值+基金赎回费

61、基金收益率=(年末持有份数×年末净值-年初持有分数×年初净值)/(年初持有分数×年初净值)――(年末-年初)/年初

62、认股权证价值=(股票市价-认购价格)×每份认股权证可认购股数

63、附权认股权价值=(附权股票市价-新股认购价)/(1+每份认股权证可认购股数)

64、除权认股权价值=(除权股票市价-新股认购价)/每份认股权证可认购股数

65、转换比率=债券面值/转换价格=股票数/可转换债券数

66、转换价格=债券面值/转换比率

现金管理：

67、机会成本=现金持有量×有价证券利率(或报酬率)

68、最佳现金持有量Q=√2×需要量×固定转换成本/利率(开平方)

69、最低现金管理相关成本TC=√2×需要量×固定转换成本×利率(开平方)，持有利率在下，相关利率在上

70、转换成本=需要量/Q×每次转换成本

71、持有机会成本=Q/2×利率

72、有价证券交易次数=需要量/Q

73、有价证券交易间隔期=360/次数

74、分散收帐收益净额=(分散前应收投资-分散后应收投资)×综合资金成本率-增加费用――小于0不宜采用

应收账款管理：

75、应收账款平均余额=年赊销额/360×平均收帐天数

76、维持赊销所需资金=应收平均余额×变动成本/销售收入

77、应收机会成本=维持赊销所需资金×资金成本率

存货管理：

78、经济进货批量Q=√2×年度进货量×进货费用/单位储存成本(开平方)

79、经济进货相关总成本T=√2×年度进货量×进货费用×单位储存成本(开平方)

80、平均占用资金W=进货单价×Q/2

81、最佳进货批次N=进货量/Q

82、存货相关总成本=进货费用+储存成本

83、试行数量折扣时，存货相关总成本=进货成本+进货费用+储存成本

84、允许缺货的经济进货批量

=√2×(存货需要量×进货费用/储存成本)×〔(储存+缺货)/缺货成本〕(开平方)

85、平均缺货量=允许缺货进货批量×〔(储存/(储存+缺货)

允许缺货：经济量Q×缺货在下;平均量储存在上

86、再订货点=每天消耗原始材料数量(原始材料使用率)×在途时间

87、订货提前期=预期交货期内原材料使用量/原材料使用率)

88、保险储备量=1/2×(最大耗用×最长提前期-正常量×正常提前期)

89、保险储备下的再订货点=再订货点+保险储备量

90、对外筹资需要量=〔(随收入变动的资产-随收入变动的负债)/本期收入〕×收入增加值-自留资金

91、资金习性函数y=a+bx

92、高低点法：

b=(最高收入对应资金占用-最低收入对应资金占用)/(最高收入-最低收入)93、回归直线法：结合P179页例题中的表格和数字来记忆

a=(∑x2∑y-∑x∑xy)/[n∑x2-(∑x)2]

b=(n∑xy-∑x2∑y)/[n∑x2-(∑x)2]――注意，a、b的分子一样

=(∑y-na)/∑x

普通股筹资：

94、规定股利筹资成本=每年股利/筹资金额(1-筹资费率)

95、固定增长率筹资成本=〔第一年股利/筹资金额(1-筹资费率)〕+增长率

96、资本资产定价模型K=无风险收益率+β(组合收益率+无风险收益率)

97、无风险+风险溢价法K=无风险收益率+风险溢价

留存收益筹资：无筹资费率

98、股利固定筹资成本=每年股利/筹资金额

99、固定增长率筹资成本=(第一年股利/筹资金额)+增长率

负债筹资：有低税效应

100、长期借款筹资成本=年利息(1-所得税率)/筹资总额(1-筹资费率)

101、融资租赁：后付租金用年资本回收额公式，先付租金用即付年金现值公式

116、成本的弹性预算=固定成本预算+Σ(单位变动成本预算×预计业务量)

日常业务预算之一销售预算的编制公式：

117、预计销售收入=预计单价×预计销售量

118、预计销项税额=预计销售总额×增值税税率

119、含税销售收入=117预计销售收入+118预计销项税额

120、第一期经营现金收入=该期含税销售收入×比率+该期回收以前的应收账款

121、某期经营现金收入=该期含税销售收入×收现率+前期剩余应收

121、预算期末应收账款余额=期初应收余额+含税销售收入合计-经营期现金收入合计

日常业务预算之二生产预算的编制公式：

122、预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货

日常业务预算之三直接材料预算的编制公式：

123、某产品耗用某直接材料需用量=某产品耗用该材料的消耗定额(已知)×预计产量

124、某材料直接采购量=123预计需用量+期末库存-期初库存

125、某材料采购成本=该材料单价×124预计采购量

126、预计采购金额=125采购成本+进项税额

127、采购现金支出=某期预计采购金额×付现率+前期剩余应付

128、预算期末应付账款余额=期初应付余额+预计采购金额合计-预计采购支出合计

日常业务预算之四应交税金及附加预算的编制公式：

129、应交税金及附加=130营业税金及附加+增值税

130、营业税金及附加=营业税+消费税+资源税+城建税+教育费附加

注：城建税+教育费附加=(营业税+消费税+增值税)×税率

日常业务预算之五直接人工预算的编制公式：

131、某产品直接人工工时=单位产品工时定额(已知)×产量

132、某产品耗用直接工资=单位工时工资率(已知)×131该产品直接人工工时总数

133、某产品其他直接费用=132某产品耗用直接工资×计提标准(已知)

134、某产品直接人工成本=132某产品耗用直接工资+133某产品其他直接费用

135、直接人工成本现金支出=直接工资总额+其他直接费用总额

日常业务预算之六制造费用预算的编制公式：

136、变动性制造费用预算分配率=制造费用预算总额(已知)/ Σ直接人工工时总数

137、变动性制造费用现金支出=变动性制造费用预算分配率×131直接人工工时

138、固定性制造费用现金支出=固定性制造费用-年折旧费

139、制造费用现金支出=137变动性制造费用+138固定性制造费用

日常业务预算之七产品成本预算的编制公式：

140、单位生产成本=141单位直接材料成本+142单位直接人工成本+143单位变动性制造费用

141、单位耗用直接材料成本=平均采购单价×平均单位耗用材料数量

142、单位产品直接人工成本=平均单位工时直接人工成本×平均产品工时定额

143、单位变动性制造费用制造费用=136变动性制造费用预算分配率×平均产品工时定额

144、直接材料成本=全部直接材料成本+耗用直接人工成本+耗用变动性制造费用

145、耗用某直接材料成本=141单位耗用直接材料成本×产量

146、产品生产成本=本期发生生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额

147、产品销售成本=146产品生产成本+产成品期初余额-产成品期末余额

日常业务预算之九销售费用预算的编制公式：

148、变动性销售费用现金支出=单位变动性销售费用分配额×预计销售量

日常业务预算之十管理费用预算的编制公式：

149、管理费用现金支出=管理费用-年折旧-年摊销

现金预算公式：

150、可运用现金=期初现金余额+121经营现金收入

151、经营现金支出=144直接材料+135直接人工+139制造费用+148销售费用+149管理费用+129税金及附加+预交所得税+预分股利

152、现金支出合计=151经营现金支出+资本性现金支出