初级会计师利润账务处理

利润的形成利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。1.营业利润营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本2.利润总额利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下：净利润=利润总额-所得税费用账务处理会计期末(月末或年末)结转各项收入时，借记“主营业务收入” “其他业务收入” “营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目;结转各项支出时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本” “营业税金及附加” “其他业务成本” “管理费用” “财务费用” “销售费用” “资产减值损失” “营业外支出” “所得税费用”等科目。【例题1】企业收到某购货单位支付的违约金4 500元，存入银行。企业收取的各种形式的赔偿、违约金，并不是企业经营活动带来的收入。所以，企业收取的违约金应作为营业外收入处理。这项经济业务应编制的会计分录如下：借：银行存款 4 500贷：营业外收入 4 500【例题2】企业用银行存款向希望小学捐款1 200元。企业对外捐赠支出，不是企业日常经营活动的成本费用，而是与经营活动无直接关系的支出，因此，应作为营业外支出处理。这项经济业务应编制的会计分录如下：借：营业外支出 1 200贷：银行存款 1 200【例题3】期末，企业将本期实现的主营业务收入750 000元，其他业务收入10 000元，营业外收入4500元，结转到“本年利润”账户。企业日常经营活动实现的收入，记入了有关各收入账户的贷方，期末要将其转出，应通过有关收入账户的借方转到本年利润账户的贷方，结转后，有关收入账户无余额。这项结转应编制的会计分录如下：借：主营业务收入 750 000其他业务收入 10 000营业外收入 4 500贷：本年利润 764 500【例题4】期末，企业将本期发生的主营业务成本452 500元，其他业务成本7 500元，营业税金及附加2 924元，销售费用12 000元，管理费用15 376元，财务费用1 900元，营业外支出1 200元，结转到“本年利润”账户。企业日常经营活动发生的成本、费用时，记入了有关各成本费用账户的借方，期末要将其转出，应通过有关成本费用账户的贷方转到本年利润账户的借方，结转后，有关成本费用账户无余额。这项结转应编制的会计分录如下：借：本年利润 493 400贷：主营业务成本 452 500其他业务成本 7 500营业税金及附加 2 924销售费用 12 000管理费用 15 376财务费用 1 900营业外支出 1 200该企业的利润总额计算如下：(1)营业利润=750 000+10 000-452 500-7 500-2 924-12 000-15 376-1 900=267 800(元);(2)利润总额=267 800+4 500-1 200=271 100(元)。【例题5】期末，根据企业的利润总额271 100元，计算应交所得税。(假设企业的应纳税所得额等于利润总额)应交所得税额=271 100×25%=67 775(元)企业分期计算出本期应交税金，由于尚未支付，一方面使成本费用增加;另一方面使负债增加。因此，应借记“所得税费用”账户，贷记“应交税费”账户。待实际交纳税款时，再借记“应交税费”账户，贷记“银行存款”账户。这项经济业务应编制的会计分录如下：借：所得税费用 67 775贷：应交税费——应交所得税 67 775【例题6】期末结转所得税费用67 775元。这项经济业务应编制的会计分录如下：借：本年利润 67 775贷：所得税费用 67 775【例题7】企业以银行存款交纳所得税67 775元。此项经济业务应编制的会计分录如下：借：应交税费——应交所得税 67 775贷：银行存款 67 775该企业实现的净利润计算如下：净利润=271 100-67 775=203 325(元)