注册会计师合并报表题

同一控制下的企业合并1.借：长期股权投资 12000贷：银行存款 11000资本公积10002.分成两部分 ，一部分 300件全卖。另一部分100都没有卖300件借：营业收入 600贷：营业成本 300*2100件借：营业收入 200贷：营业成本 100*2存货 50 （2-1.5）*100（也可以用 400件全卖借：营业收入 800贷：营业成本 400*2100件借：营业成本 100*2存货 50 （2-1.5）*100）跌价准备借：存货-跌价准备 20贷：资产减值损失 20由于1.8>1.5 应该全部冲回。3.长期股权投资 2240投资收益 2000资本公积 240股本 8000资本公积---------年初 3000---------本年 300盈余公积---------年初 2600---------本年 250未分配利润---------年末 1400+2500-250=3650长期股权投资 12000+2240少数股东权益 =3560投资收益 2000少数股东损益 500未分配利润-年初 1400提前盈余公积 250未分配利润-年末 36504.2007年期初留下的100件，20件销售了，80件未售。而其他的300件与2007年度无关存货假设全卖了借：未分配利润-年初 50贷：营业成本 100*0.5没有卖的部分借：营业成本 80*0.5存货 40跌价准备借：存货-跌价准备 20贷：未分配利润-年初 20本期多提 (1.8-1.5)*80=24 期末余额48万,原来的20万，转了4万，本期提了32万。正常计提8万多提24万借：存货-跌价准备 24贷：资产减值损失 245.对长期投资调整=12000+2240+0.8*（3200-2000-120+150）=15224资本公积=-120+150=30借：长期股权投资 2240贷：未分配利润 2000资本公积 240借：长期股权投资 2560贷：投资收益 2560借：投资收益 1600贷：长期股权投资 1600借：长期股权投资 120贷：资本公积 120借：资本公积 96贷：长期股权投资 96股本 8000资本公积---------年初 3300---------本年 30盈余公积---------年初 2850---------本年 320未分配利润---------年末 3650+=4530长期股权投资 15224少数股东权益 3806投资收益 2560少数股东损益 640未分配利润-年初 3650提前盈余公积 320未分配利润-年末 4530对股东的分配 2000

书上少了一笔抵消分录 所以理解起来有困难。书上写的也比较混乱，你要分清这是在合并报表中做的工作，和个别资产负债表无关。在合并的时候要做一笔抵消分录，把合并方的长期股权投资和被合并方的权益进行抵消，也就是站在一个整体，合并方没有长期股权投资，被合并方没有所有者权益。借：股本 资本公积 盈余公积 利润分配—未分配利润贷：长期股权投资在合并时由于本年初至购买日被合并方有留存收益，要反映到合并财务报表中，所以就要做一笔调整分录借：资本公积 贷：盈余公积 利润分配—未分配利润举例子不太好举，要用表格列示数据。如有疑问可以给我留言讨论。

应该是母公司的长期股权投资投资收益要跟子公司的未分配利润抵消。子公司的权益 构成了母公司的长期股权投资子公司的利润 构成了母公司的投资收益（结转未分配利润）母公司与子公司报表相加之后 需要抵消重复的这块。也因此抵消出来少数股东权益和少数股东损益。

从合并利润表期末数中抄过来的，该期末数根据base法则：“期初未分配+本期增加（子公司全年盈利）-减少（提取盈余公积及分配现金股利）=期末数”而来的。抵消的原理为：期末数=抵消子公司的期初，抵消子公司本期增加（投资收益和少数股东损益均为减项），抵消子公司的分配（提取盈余公积和向股东分配利润）。这样抵消后，相当于将子公司的整个利润形成过程抵消了，计算后的期末利润就是母子公司合并后抵消的利润了。再把这个数字过回到合并资产负债表的未分配利润，再加少少数股东权益，就是合并报表的所有者权益了。而利润分配抵消分录中的年末未分配利润（在贷方）和权益抵消分录中的未分配利润（在借方）金额相同，刚好抵消掉了。