初级会计投资业务的核算

首先外购的股份是30%所以要用权益法核算其次以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始成本，其中包括手续费，相关税费等必要支出。但是，如果所支付的价款中含有被投资单位宣告但尚未发放的现金股利或利润，那这部分就不能作为长期股权的投资成本。而应该作为应收项目处理。所以才有650-20就是要把含已宣告但尚未领取的现金股利20万元从支付的价款中扣除。再加上税费20就是长期股权投资的初始成本啦。确定长期股权投资期初成本之后，根据权益法定义（自己看，懒的打了）要和享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额做比较。而题中是公允大于初始投资成本，差额作为收益处理，同时调整增加长期股权投资账面价值。分录借：长期股权投资650应收股利20贷：银行存款670借：长期股权投资40贷：营业外收入40

短期投资业务的核算内容包括短期债券投资、短期股票投资两部分。 (一)短期债券投资的核算 短期债券投资的核算包括短期债券的购入、转让(或出售)和到期兑付。 短期债券的购入按其是在发行日(或付息日)，还是在付息期内购入可分为含息购入和不含息购入两种。但无论是含息购入还是不含息购入，其购入时的实际成本均为实际支付的价款，前已介绍过，不再重复。 例1．某商品流通企业2003年1月1日用闲置资金购入当日发行的一年期债券一张，价值50000元，年利率为12％。支付手续费用及经纪人佣金总计1000元。 当日作会计分录如下： 借：短期投资--债券投资 51000 贷：银行存款 51000 例2．若上例中发行日仍是1月1日，企业购入债券是4月1日的，即购入时另 支付1月1日到3月31日的利息，其他条件不变。 4月1日作如下会计分录： 借：短期投资--债券投资 52500 贷：银行存款 52500 作为短期债券投资，如企业急需资金用于生产经营，那么其可以随时转让或出售。当转让或出售债券时，可能由于市价上涨而获得利益，但也可能会由于市价下跌而带来损失。对于出售和转让债券所取得的收入与债券购入时的实际成本的差额，确认为投资收益或投资损失。 例3．某商品流通企业2003年8月1日出售本年度1月1日购入的一年期债券50000元，票面利率8％。企业应得利息为2333．3元，售价为52333.3元。作如下会计分录： 借：银行存款 52333.3 贷：短期投资--债券投资 50000 投资收益 2333.3 若上例中，出售债券的售价为54333．3元(其中2333．3元为应计利息)，作如下会计分录： 借：银行存款 54333.3 贷：短期投资--债券投资 50000 投资收益 4333.3 若上例中，出售债券的售价为48333．3元(其中2333．3元为应计利息)，作如下会计分录： 借：银行存款48333.3 投资收益 1666.7 贷：短期投资--债券投资 50000 例4．上述例1中，到12月31日，一年期债券到期，收回投资并兑付利息。作会计分录如下： 借：银行存款 56000 贷：短期投资--债券投资 51000 投资收益 5000 若上例2中，收回投资并兑利息时，作会计分录为： 借：银行存款 56000 贷：短期投资--债券投资 52500 投资收益 3500 (二)短期股票的核算 短期股票投资核算包括股票的取得、股息收入、转让(或出售)等内容。 短期股票投资的取得成本应按购入股票时实际支付的价款，包括买价、经纪人佣金、手续费等有关费用作为实际成本。若实际支付的价款中含有已宣告发放但未收到的股利，就将这部分股利作为应收款处理，而不包括在投资成本中。 例5．甲企业2002年5月1日购入A公司股票500股，每股按票面110元购入，同时支付经纪人佣金、手续费等共500元。作如下分录： 借：短期投资--股票投资 55500 贷：银行存款 55500 例6．某商品流通企业2002年1月1日购入B公司股票300股，共支付价款3500元，其中包括已宣告发放但尚未支取的股利500元。作如下会计分录： 借：短期投资--股票投资 3000 应收股利 500 贷：银行存款 3500 当实际收到股利500元时，分录如下： 借：银行存款 500 贷：应收股利 500 作为短期股票投资，平时不对股息收入进行核算。只有等到发行股票的企业(被投资企业)宣告股息和实际发放股息时，投资企业才将股息收入作为冲减投资成本处理。 例7．某商品流通企业持有甲公司股票500股，甲公司于2004年1月5日宣告每股股息5元，并于1月18日发放。会计分录如下： ①甲公司宣告股息时，该企业作如下会计分录： 借：应收股利 2500 贷：短期投资 2500 ②该企业实际收到股息收入时，作如下会计分录： 借：银行存款 2500 贷：应收股利 2500 当企业急需资金用于生产经营时，股票投资同样可以随时在证券市场上出售(或转让)。当转让或出售股票时，同样可能由于市价上涨而获得利益，也可能会由于市价下跌而带来损失。对于出售和转让股票取得的收入与股票购入时的实际成本的差额，作为投资收益的入账金额。 例8．依上述例5，将A公司股票500股全部出售，售价为每股150元，共收到款项75000元。 借：银行存款 75000 贷：投资收益 19500 短期投资--股票投资 55500 若售价为每股100元，则会计分录为： 借：银行存款 50000 投资收益 5500 贷：短期投资--股票投资 55500