房产税中级会计

(1)20X0年1月①借：工程物资2400+408=2808贷：银行存款 2808②借：在建工程 2808贷：工程物资 2808③借：在建工程 1272贷：库存商品 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 400X0.17=68应付职工薪酬 804(2)20X0年12月借：固定资产 4080贷：在建工程 4080 20X1年折旧的金额=4080/20 =204(3)20X2年1月1日 甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租。借：投资性房地产——成本 4400累计折旧 204贷：固定资产4080资本公积——其他资本公积 52420X2.12.31年租金收入借：银行存款520贷：其他业务收入520(5)20X3年12月31借：投资性房地产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益200年租金收入借：银行存款520 贷：其他业务收入520(6)2004年处置该项办公大楼借：银行存款4700 贷：其他业务收入4700借：其他业务成本4600 贷：投资性房地产——成本 4400——公允价值变动200借：公允价值变动损益200 贷：其他业务收入200借：资本公积——其他资本公积524 贷：其他业务收入524

固定资产入账3524转作公允价值投资性房地产时贷方差额计入资本公积租金计入其他业务收入公允价值变动

一、房产税的征收房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。（一）征收范围。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。（二）征收标准，房产税征收标准从价或从租两种情况：（1）从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值；（2）从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省规定具体减除幅度为30%。房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：（1）以房产原值为计税依据的应纳税额=房产原值×（1-10%或30%）×税率（1.2%）（2）以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入×税率(12%)（三）征收期限。房产税征收期限可结合房屋情况咨询当地房管部门或税务部门。房产税征收时间是多少呢？根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条明确规定--- 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。所以，各城市的征税时间并不一致。（四）征收对象房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。负有缴纳房产税义务的单位与个人。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。因此，上述产权所有人，经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称房产税的纳税人。1. 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；2. 产权出典的，由承典人纳税；3. 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；4. 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税；5. 无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；6. 产权属于集体所有制的，由实际使用人纳税外商投资企业和外国企业、外籍个人、海外华侨、港澳台同胞所拥有的房产不征收房产税。（五）征收税率1．按房产余值计征的，年税率为1.2%；2．按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。二、房产税的会计处理房产税实行的是按年征收，分期缴纳。企业计算出应纳房产税金时，借记“管理费用”帐户，贷记“应交税金——应交房产税”帐户。如按期缴纳需分月摊销时，借记“待摊费用”，贷记“应交税金——应交房产税”帐户。向税务机关缴纳税款时，借记“应交税金——应交房产税”帐户，贷记“银行存款”等帐户。每月摊销应分摊的房产税金时，借记“管理费用”帐户，贷记“待摊费用”帐户。房产税分录在计算时：借： 管理费用贷：应交税费-应交房产税实际缴纳时：借：应交税费-应交房产税贷：银行存款

账面价值=800-500=300营业税=600*5%=30相关费用=10处置损益=600-300-30-10=260投资性房地产处置涉及营业税的，也要计入处置损益中，和相关费用一样，直接冲减收到的银行存款即可。