漳南一邺
基础会计的认识主要内容有：一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、会计的特点（一）以货币计量为主会计核算主要以货币为计量单位，其他计量单位为辅（如平方、立方、千克等）（二）连续、系统、全面、综合的核算会计核算已经发生或完成的经济业务，会计核算包括记录、计算、分类、汇总和报告，具有连续、系统、全面、综合的特点。（三）以真实合法的凭证为依据必须以合法的原始凭证作为核算依据三、会计的职能（一）基本职能核算与监督核算职能，又称反映职能，是指以货币为主要计量单位对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录与报告，为有关各方提供会计信息。会计监督职能，是指在核算经济活动情况的同时，利用会计核算所提供的会计信息对各单位的经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行控制和指导。会计监督职能又称为控制职能，是指对特定会计主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行的审查。包括：经济业务的真实性；财务收支的合法性；公共财产的完整性。会计核算与会计监督的关系：会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。（二）拓展职能：预测、决策、计划和评价四、会计的对象会计对象是会计行为的客体，也是会计核算和监督的内容。社会再生产过程包括多种多样的经济活动，会计并不能核算和监督在生产过程中经济活动的所有方面，而只核算和监督能用货币表现的经济活动。这部分经济活动通常又称为价值运动或资金运动。包括：资金投入、资金运用和资金退出等活动。（一）工业企业的会计对象工业企业会计的对象是指在工业企业生产经营过程中发生的，能够用货币表现的各项经济业务。（包括维修业务）主要有供应过程业务、生产过程业务和销售过程业务。（二）商品流通企业的会计对象商品流通企业的会计对象是商品流通企业在经营过程中发生的，能够用货币表现的各项经济业务。主要是商品购进和销售业务。五、会计的目标●反映企业管理层受托责任的履行情况●提供决策有用的会计信息会计目标是人们期望会计职能实现以后，会计所要达到的目的。由于会计是整个经济管理的重要组成部分，所以，会计目标从属于经济管理目标。企业会计准则---基本准则：企业会计应当如实提供有关企业财务状况、经营业绩和现金流量等方面的有关信息，以满足有关各方的信息需要，有助于使用者做出经济决策，并反映管理层受托责任的履行情况。六、会计核算方法（一）设置会计科目与账户；（二）复式记账；（三）填制和审核会计凭证；（四）.登记账簿；（五）成本计算；（六）财产清查；（七）编制会计报表。七、补充知识：（一）会计核算的基本前提 会计核算的基本前提是指会计核算工作赖以存在的前提条件。它是对会计领域里某些无法加以肯定论证的事物，根据客观的、正常的情况和趋势，所作的合乎情理的推论而形成的一系列不需要证明就可以接受的假定前提。会计核算的基本前提，是在长期的会计实践中，人们逐步认识和总结而形成的。只有规定这些前提条件，会计核算才得以正常地进行下去。会计核算的基本前提，包括以下五方面的内容。1、会计主体。会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或组织。会计主体既可以是一个企业，也可以是若干企业组织起来的集团公司；既可以是法人，也可以是不具备法人资格的经济实体。但是作为会计主体，它必须能够控制经济资源并对此负法律责任。因此，凡会计主体都应该进行独立核算，也可以反过来说，凡是实行独立核算的企业单位都是会计主体。会计主体假设是指会计核算的是特定企业、单位的经济业务，它要求会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动，把特定会计主体的经济活动与其他会计主体的经济活动区分开，把企业的经济活动与企业投资者的经济活动区分开，从而确定了会计核算的空间范围。2、持续经营。持续经营是指会计主体的生产经营活动将会持续地、正常地进行下去。持续经营假设是指企业会计核算应当以企业持续正常的生产经营活动为前提，而不考虑破产清算的因素，否则就无法进行正常的会计核算。因为会计核算中所使用的一系列会计处理方法都是建立在持续经营前提的基础上，如果没有规定持续经营的前提条件，一些公认的处理方法将缺乏存在的基础，也将无法采用。3、会计分期。会计分期是指会计核算应将会计主体的持续不断的生产经营活动，人为地划分为较短的会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间通常为一年，称为会计年度。我国《企业会计准则》规定以日历年度为我国企业的会计年度，即以每年的1月1日至12月31日为一个会计年度，每一个会计年度还具体划分为季度、月份。实际的经济活动周期可能与这个期间不一致，有的经济活动可以持续多个会计期间。但是，与企业有利害关系的单位或个人都需要在一个会计期间（一般指一个月）结束之后，随时掌握企业的财务状况和经营成果，而不可能等到全部经营过程完结之后再考察企业经营成果。4、货币计量。货币计量是指企业在会计核算过程中，以货币为计量单位，反映企业的经济活动情况。在社会主义市场经济体制下，商品生产较为发达，货币是进行商品交易的公共媒介，运用货币计价是会计的基本特点。正是以货币作为统一计量单位，会计资料和会计报表的汇总才成为可能。5、权责发生制。权责发生制是指在会计核算中，要以权益和责任是否发生作为确定本期收入和费用的标准。具体地说，凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否已经实际收付，均作为本期的收入和费用入账，凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和费用处理。（二）会计核算的质量要求会计信息是会计核算的成果，它通过编制财务会计报告提供给信息使用者。我国《企业会计准则—基本准则》第二章规定了会计信息质量要求，共八条，即客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则。现分述如下：1.可靠性。它是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。这就是要求会计核算资料所反映的财务状况和经营成果，必须是完全真实的、正确的、全面的。2.相关性。相关性原则是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。随着企业经营机制的转换，企业所有权与经营权分离，所有权属于投资者，经营权属于企业本身。作为投资者要关心了解：（1）企业盈利状况，据以了解投资者权益的报酬水平；（2）企业资金的使用情况，据以了解企业近期偿债能力和债权人资本受到的保障程度等情况。投资者通过对以上情况的了解，为投资决策提供依据。作为企业的经营者，更需要全面了解本单位的生产、消耗、收入、盈亏等状况，借以改善经营管理，提高经济效益。因此会计信息应兼顾各方需要。3. 可理解性。明晰性原则是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。这一原则对于会计信息的使用者来说至关重要，所以会计信息应尽量做到通俗易懂，简单明了，对重要的经济业务，在报告时还应用规范的文字加以说明，便于经营决策。4、可比性。可比性原则是指同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。这个原则对会计信息质量有两个方面的要求，一方面是同一企业在在不同会计期间的会计资料的计算和处理方法应前后一致。这是因为对同一类会计事项，可能有几种不同的计算和处理方法，用不同的方法计算和处理同一类会计事项，就可能得出不同的结果，这就会对企业财务状况和经营成果产生不同的影响，会计指标在不同的会计期间就会前后缺乏可比性。这就要求企业结合本身具体情况选用一种方法后，就应始终一贯地使用下去，不宜时常变更。但这也只是要求在一定时期内相对稳定，不是绝对不能变动，如必须变动，应在财务情况说明书中加以说明，便于信息使用者分析、比较。另一方面是不同企业对相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。这样就能保证不同所有制之间，不同部门之间、不同行业之间提供的会计指标口径一致，相互可比。这就能满足国家综合平衡和加强企业经营管理的需要。5. 实质重于形式。实质重于形式原则是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。比如，以融资租赁方式租入的固定资产，虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权，但是由于租赁合同中规定的租赁期较长，租赁期结束时，承担企业有优先购买该资产的选择权，在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益，所以，从经济实质来看，企业能够控制其创造的未来经济利益，所以会计核算上将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资产。6、重要性。重要性原则是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。这条原则要求企业对于那些重要的经济业务，应分别核算，单独反映，力求准确，并在财务报告中作重点说明。对于次要的会计事项可适当简化处理。重要性是一个相对概念，它与企业规模大小、企业性质都有一定的关系。由于严格的会计程序和详细的会计处理手续是费力而花钱的，在会计数据上区分重要与不重要，对不重要的事项允许作例外的灵活处理，是为了遵循“利益＞成本”的原则，避免会计处理得不偿失，提高核算的经济效果。7.谨慎性。谨慎原则，也称稳健性原则，是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。也就是说会计必须对预计收益和损失实事求是地认定，绝不能草率从事。必须明确，采用谨慎性原则，是要求企业以对人民负责的态度，慎重处理可能发生的收益和损失，以保证会计所提供的数据真实可靠，绝不允许借“谨慎”之名。弄虚作假，少计收益，多计损失，偷漏税收，将谨慎性原则作为隐瞒利润，调节盈利水平的手段。8.及时性。及时性原则是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。日常发生的会计事项，及时处理是至关重要的，只有及时进行确认、计量和报告，才能及时提供各种会计指标，有利于有关部门迅速发现经营管理中的问题，及时采取改进经营管理的措施。否则，时过境迁，补救无方，会计将失去其在经营管理中应有的作用。
大琳琳666
【基础会计】形成性考核册作业答案基础会计作业1答案习题一短期借款期末余额：10000； 周转材料期末余额：40000；库存现金现金本期借方发生额合计：15000； 应收账款本期贷方发生额合计：3000；应付账款期初余额：1000； 实收资本本期贷方发生额合计：30000；银行存款期末余额：16000； 其他应付款期末余额：2400。习题二 1、借：原材料 25000贷：银行存款 250002、借：原材料 10000贷：应付账款 100003、借：库存现金 5000贷：银行存款 50004、借：其他应收款——张平 2500贷：库存现金 25005、借：生产成本——甲产品 20000制造费用 2500管理费用 1000贷：原材料 235006、借：应付账款 10000贷：银行存款 100007、借：应收账款 50000贷：主营业务收入 500008、借：固定资产 17500贷：银行存款 175009、借：银行存款 50000贷：应收账款 5000010、借：生产成本——甲产品 10000 制造费用 1500 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬——工资 1550011、借：制造费用 1500 管理费用 2100贷：累计折旧 360012、借：管理费用 1900 库存现金 600贷：其他应收款——张平 250013、借：生产成本——甲产品 5500贷：制造费用 5500 （=2500+1500+1500） 14、借：库存商品——甲产品35500（=20000+10000+5500）贷：生产成本 ——甲产品 3550015、借：银行存款 50000 应收账款 15000贷：主营业务收入 6500016、借：销售费用 10000贷：银行存款 1000017、借：营业税金及附加 2250 贷：应交税费 225018、借：主营业务成本 32500 贷：库存商品——甲产品 3250019、借：营业外支出 500 贷：库存现金 50020、借：主营业务收入 115000(=65000+50000) 贷：本年利润 11500021、借：本年利润 54250 贷：主营业务成本 32500 销售费用 10000 管理费用 9000（=1000+4000+2100+1900） 营业外支出 500 营业税金及附加 225 习题三（为节省篇幅，本题三个要求都在涉及到的账户中一次完成）借方 库存现金 贷方 借方 银行存款 贷方期初余额 3000 ④ 2500 期初余额 350000 ① 25000 ③ 5000 ⒆ 500 ⑨ 50000 ③ 5000 ⑿ 600 ⒂ 50000 ⑥ 10000本期借方发生额5600 本期贷方发生额3000 ⑧ 17500 ⒃ 10000 期末余额 5600 本期借方发生额 100000 本期贷方发生额 67500 期末余额382500 借方 固定资产 贷方 借方 原材料 贷方期初余额 400000 期初余额 2000 ⑤ 23500 ⑧ 17500 ① 25000 ② 10000本期借方发生额17500 本期贷方发生额0 本期借方发生额35000 本期贷方发生额23500 期末余额 417500 期末余额 13500借方 应付账款 贷方 借方 销售费用 贷方 ⑥10000 ② 10000 ⒃ 10000 （21） 10000 本期借方发生额10000 本期贷方发生额10000 本期借方发生额10000 本期贷方发生额10000借方 管理费用 贷方 借方 主营业务收入 贷方 ⑤ 1000 （21） 9000 （20） 115000 ⑦ 50000 ⑩ 4000 ⒂ 65000 ⑾2100 本期借方发生额115000 本期贷方发生额115000⑿1900 本期借方发生额9000 本期贷方发生额9000 借方 累计折旧 贷方 借方 主营业务成本 贷方⑾3600 ⒅ 32500 （21） 32500本期借方发生额 0 本期贷方发生额3600 本期借方发生额32500 本期贷方发生额32500 期末余额 3600借方 营业税金及附加 贷方 借方 本年利润 贷方 ⒄ 2250 （21） 2250 （21） 54250 （20） 115000本期借方发生额 2250 本期贷方发生额2250 本期借方发生额54250 本期贷方发生额11500 期末余额 60750借方 其他应收款 贷方借方 制造费用 贷方 借方 生产成本 贷方⑤ 2500 ⒀ 5500 ⑤ 20000 ⒁ 35500⑩ 1500 ⑩ 10000 ⑾ 1500 ⒀ 5500 本期发生额 5500 本期发生额 5500 本期发生额 35500 本期发生额 35500借方 应收账款 贷方 借方 库存商品 贷方⑦ 50000 ⑼ 50000 ⒁ 35500 ⒅ 32500 ⒂ 15000 本期借方发生额35000 本期贷方发生额23500本期借方发生额65000 本期贷方发生额50000 期末余额 15000 期末余额 13500借方 应交税费 贷方 借方 应付职工薪酬 贷方 ⒄ 2250 ⑩15500本期借方发生额0 本期贷方发生额2250 本期借方发生额 0 本期贷方发生额15500 期末余额2250 期末余额 15500借方 营业外支出 贷方 ⒆500 （21） 500 本期借方发生额500 本期贷方发生额500 习题四本期发生额及余额试算表编制单位：某工业公司 单位：元账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方银行存款 350000 10000 67500 382500 库存现金 3000 原材料 2000 35000 23500 13500 应收账款 65000 50000 15000 固定资产 400000 17500 417500 其他应付款 2500 2500 库存商品 35500 32500 3000 累计折旧 3600 3600应付账款 10000 10000 应交税费 2250 2250应付职工薪酬 15500 15500生产成本 35500 35500 制造费用 5500 5500 营业外支出 500 500 主营业务收入 115000 115000 管理费用 9000 9000 销售费用 10000 10000 营业税金及附加 2250 2250 主营业务成本 32500 32500 本年利润 54250 115000 60750长期借款 100000 100000实收资本 655000 655000合计 755000 755000 535600 535600 837100 837100习题五要求1、根据试算表资料编制资产负债表 要求2、根据试算表资料编制损益表资产负债表20*1年12月31日编制单位：**工业公司 单位：元资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数银行存款 350000 382500 应交税费 2250库存现金 3000 5600 应付职工薪酬 15500原材料 2000 13500 长期借款 100000 100000应收账款 15000 负债合计 100000 117750固定资产 400000 413900 实收资本 655000 655000库存商品 3000 未分配利润 60750 所有者权益合计 655000 715750资产合计 755000 833500 负债及所有者权益合计 755000 833500损益表20*1年12月编制单位：**工业公司 单位：元项目 本月数 本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本 营业税金及附加二、主营业务利润减：销售费用管理费用三、营业利润减：所得税费用 四、净利润 115000325002250802501000090006125015312.545937.5 以上答案 如有错误，请同学们积极纠正。《基础会计》作业2习 题 一（1）根据以上经济业务编制会计分录如下：1． 借：银行存款 500000 4． 借：固定资产 5500000 贷：实收资本 500000 贷：实收资本 55000002． 借：无形资产 100000 5． 借：长期借款 530000 贷：实收资本 100000 贷：银行存款 3500003． 借：银行存款 300000 6 借：原材料 70000 贷：短期借款 300000 贷：实收资本—XX公司 70000 （2）根据会计分录设置和登记有关总分类账户如下：习 题 二（1）根据经济业务编制会计分录如下： 1. 甲乙两种材料应分摊的运杂费如下：分配率=750/50+100=5（元/吨） 即每吨应分摊的运杂费5元 甲材料应分摊运杂费=50×5=250（元） 乙材料应分摊运杂费=100×5=500（元） 甲乙两种材料各自的实际采购成本： 甲材料的实际采购成本=850×50+250=42750 乙材料的实际采购成本=100×600+500=60500 应交增值税:（850×50+100×600）×17%=17425 借：物资采购—甲材料 42750 5. 借：物资采购 —甲材料 80600 —乙材料 60500 应交税金—应交增值税(进项税额) 13600 应交税金—应交增值税(进项税额) 17425 贷：银行存款 94200 贷：应付账款 120675 2. 借：其他应收款 3000 6. 借：原材料 —甲材料 42750 贷：现金 3000 —乙材料 60500 3. 借：物资采购—丙材料 6300 —丙材料 6300 应交税金—应交增值税(进项税额) 1020 贷：物资采购—甲材料 42750 贷：银行存款 7320 —乙材料 605004. 借：应付账款 120675 —丙材料 6300 贷：银行存款 120675 （2）根据会计分录登记有关总分类账户及“材料采购”明细分类账。总分类账户明细分类账户习 题 三 1. 借：生产成本 —子产品 30000 8. 分配率=36800/3500+1500=7.36（元/h） —丑产品 42000 子产品应分提=3500×7.36=25760 贷：原材料—甲材料 50000 丑产品应分提=1500×7.36=11040 —乙材料 22000 借：生产成本 —子产品 25760 2. 借：制造费用 3000 —丑产品 11040 贷：低值易耗品 3000 制造费用 8200 3. 借：管理费用 3000 管理费用 11000 贷：原材料 —丙材料 3000 贷：应付工资 560004. 借：管理费用 5850 9. 借：生产成本 —子产品 3606.40 现金 4150 —丑产品 1545.60 贷：其他应收款 10000 制造费用 1148 5. 借：制造费用 50 管理费用 1540 贷：现金 50 贷：应付福利费 78406. 借：制造费用 4000 10. 借：制造费用 290 管理费用 900 管理费用 560 贷：银行存款 4900 贷：现金 8507. 借：现金 56000 11. 借：应付福利费 1800 贷：银行存款 56000 贷：现金 1800 借：应付工资 56000 12. 借：管理费用 2000 贷：现金 56000 贷：现金 2000（2）根据会计分录登记相关账户的总分类账户和“生产成本”明细分类账。总分类账户明细分类账户习 题 四（1）根据经济业务编制会计分录如下： 1. 借：银行存款 189540 4. 借：营业费用 1250 贷：主营业务收入—子产品 72000 贷：现金 1250 —丑产品 90000 5. 借：营业费用 5000 应交税金—应交增值税(销项税额) 27540 贷：银行存款 50002. 借：银行存款 12000 6. 借：主营业务税金及附加 6120 贷：应收账款 —××单位 12000 贷：应交税金—应交城建税 61203. 借：应收账款 —××公司 49140 贷：主营业务收入—子产品 24000 —丑产品 18000 应交税金—应交增值税(销项税额) 7140 借：应收账款 —××公司 600 贷：银行存款 600 （2）根据会计分录登记相关账户的总分类账户。（3）公司20××年2月调整前试算表电达公司调整前试算表20××年2月 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方现金 6000 60150 64950 1200 银行存款 383400 1001540 638695 746245 应收账款 17600 49740 12000 55340 其他应收款 12000 3000 10000 5000 原材料 50000 179550 75000 154550 低值易耗品 5000 3000 2000 库存成品 34000 34000 待摊费用 16800 16800 固定资产 1886000 5500000 7386000 无形资产 100000 100000 物资采购 190150 109550 80600 累计折旧 275000 275000短期借款 30000 300000 330000长期借款 350000 350000 应付账款 7500 120675 120675 7500应付工资 56000 56000 其他应付款 5000 5000应付福利费 14040应交税金 2200 32045 40800 10955应付股利 6700 6700预提费用 4000 4000实收资本 1640000 6170000 7810000资本公积 27000 27000盈余公积 21000 21000本年利润 42400 42400利润分配 8000 8000 管理费用 24850 24850 制造费用 16688 16688 营业费用 6250 6250 生产成本 113952 113952 主营业务收入 204000 204000主营业务税金及附加 6120 6120 合 计 2418800 2418800 7812510 7812510 8757595 8757595 习 题 五 权责发生制：1. 借：待摊费用 6000 5. 借：管理费用 10000 贷：银行存款 6000 制造费用 25600 2. 借：财务费用 2100 贷：累计折旧 35600 贷：预提费用 2100 6. 借：营业费用 1400 借：预提费用 6300 贷：待摊费用 1400 贷：银行存款 6300 7. 借：预付账款 7500 3. 借：银行存款 50000 贷：银行存款 7500 贷：预收账款 50000 8. 借：应付账款 1000 4. 借：制造费用 8000 贷：银行存款 1000 贷：预提费用 8000 9. 借：预收账款 55000 贷：主营业务收入 55000收付实现制：1. 借：营业费用 6000 5. 收付实现制下不存在应计费用 贷：银行存款 6000 6. 收付实现制下不存在应计费用 2. 借：财务费用 6300 7. 借：预付账款 7500 贷：银行存款 6300 贷：银行存款 75003. 借：银行存款 50000 8. 借：应付账款 1000 贷：主营业务收入 50000 贷：银行存款 10004. 收付实现制下不存在应计费用 9. 收付实现制下不存在应计收入 责权发生制：利润=收入-费用=55000-（2100+10000+1400）=41500（元）收付实现制：利润=收入-费用=50000-（6000+6300）=37700（元）习 题 六（1）根据经济业务编制会计分录如下： 1. 借：制造费用 2560 4. 借：财务费用 2100 管理费用 1000 贷：预提费用 2100 贷：累计折旧 3560 5. 借：银行存款 45000 2. 借：管理费用 140 贷：其他应付款 45000 贷：待摊费用 140 借：其他应付款 7500 3. 借：其他应付款 1900 贷：其他业务收入 7500 贷：其他业务收入 1900 6. 借：其他应收款 800 贷：财务费用 800（2）根据会计分录登记相应的总分类账户。总分类账户习 题 七 （1）根据以上经济业务编制会计分录如下： 1. 分配率:（16688+2560）/200+300=38．496 子产品:200×38．496=7699.2 丑产品:300×38．496=11548.8 借：生产成本 —子产品 7699.2 —丑产品 11548.8 贷：制造费用 192482. 生产成本 —子产品30000+25760+3606.4+7699.2=67065.6 —丑产品42000+11040+1545.6+11548.8=66134.4 借：库存商品 —子产品 67065.6 —丑产品 66134.4 贷：生产成本 —子产品 67065.6 —丑产品 66134.43. 已销 —子产品 （60+20）×950=76000 —丑产品（50+10）×1200=72000 借：主营业务成本 —子产品 76000 —丑产品 72000 贷：库存商品 —子产品 76000 —丑产品 720004. 借：银行存款 3500 贷：营业外收入 35005. 借：营业外支出 900 贷：现金 9006. 借：银行存款 10000 贷：其他业务收入 100007. 借：营业外支出 1500 贷：银行存款 15008. 主营业务收入=80×1200+60×1800=204000或=72000+90000+24000+18000 其他业务收入=1900+7500+10000=19400 营业外收入=3500 管理费用=3000+5850+900+11000+560+1540+2000+1000+140=25990 财务费用=2100-800=1300 营业费用=1250+5000=6250 主营业务税金及附加=6120 营业外支出=900+1500=2400 主营业务成本=76000+72000=148000 利润总额=226900-190060=36840 应交所得税=36840×33%=12157.2 借：所得税 12157.2 贷：应交税金 —应交所得税 12157.29. 借：主营业务收入 204000 其他业务收入 19400 营业外收入 3500 贷：本年利润 226900 借：本年利润 202217.2 贷：管理费用 25990 财务费用 1300 营业费用 6250 主营业务税金及附加 6120 营业外支出 2400 主营业务成本 148000 所得税 12157.210. 借：利润分配—提取盈余公积金 7000 贷：盈余公积 700011. 借：利润分配—应付股利 20000 贷：应付股利 20000（2）根据会计分录登记相应的总分类账户。总分类账户（3）根据上述资料结清虚账户、结转实账户。结清虚账户：结转实账户：（4）编制电达公司的结账后试算平衡表。 电达公司结账后试算平衡表20××年3月 单位：元 账户名称 期末余额 借 方 贷 方现金 300 银行存款 803245 应收账款 55340 其他应收款 5800 原材料 154550 低值易耗品 2000 库存商品 19200 待摊费用 16660 固定资产 7386000 无形资产 100000 物资采购 80600 累计折旧 278560短期借款 330000应付账款 7500其他应付款 40600应付福利费 14040应交税金 23112.2应付股利 26700预提费用 6100实收资本 7810000资本公积 27000盈余公积 28000本年利润 67082.8利润分配 35000 合 计 8658695 8658695（5）根据上述资料编制电达公司20××年3月份资产负债表和损益表。资产负债表编制单位：电达公司 20××年3月 单位：元资 产 期 末 数 负债及所有者权益 期 末 数流动资产： 流动负责： 货币资金 803545 短期借款 330000应收账款 55340 应付账款 7500其他应收款 5800 其他应付款 40600存货 175750 应付福利费 14040待摊费用 16660 应交税金 23112.2流动资产合计 1057095 应付股利 26700 预提费用 6100固定资产： 流动负责合计 448052.2固定资产原价 7386000 减:累计折旧 278560 所有者权益： 固定资产净值 7107440 实收资本 7810000固定资产合计 7107440 资本公积 27000 盈余公积 28000无形资产： 未分配利润 32082.8无形资产 100000 所有者权益合计 7897082.8无形资产合计 100000 物资采购 80600 合 计 8345135 合 计 8345135损 益 表编制单位：电达公司 20××年3月 单位：元项 目 本 月 数一、主营业务收入 204000 减：主营业务成本 148000 主营业务税金及附加 6120二、主营业务利润 49880 加：其他业务利润 19400减：营业费用 6250 管理费用 25990 财务费用 1300三、营业利润 35740加：投资收益 0营业外收入 3500减：营业外支出 2400四、利润总额 36840 减：所得税 12157.2五、净利润 24682.8
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