衍生金融资产会计处理

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。其会计处理如下：一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。衍生金融资产不在本科目核算。企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

可供出售的金融资产要求就是第一公允价值能够可靠计量第二就是持有的意图不明确

因为属于不作为有效套期工具的衍生工具，才可以划分为交易性金融资产，如果作为有效套期，工具的衍生工具是不可以划分为交易性金融资产的。

金融资产与实物资产都是持有者的财富。随着经济的发展和人们收入的增加，经济主体金融资产持有的比重会逐步提高。同时，为了既获得较高收益又尽量避免风险，人们对金融资产的选择和对各种金融资产间的组合也越来越重视。

扩展资料：

金融资产包括一切提供到金融市场上的金融工具。但不论是实物资产还是金融资产，只有当它们是持有者的投资对象时方能称作资产。

持有股票者，表示有索取与投入资本份额相应的红利的权利；持有债券者，表示有一定额度的债款索取权。金融工具分为所有权凭证和债权凭证。股票是所有权凭证，票据、债券、存款凭证均属债权凭证。但在习惯上，这些金融工具有时也称之为金融资产。

参考资料来源：百度百科-金融资产

一、本科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。衍生工具作为套期工具的，在“套期工具”科目核算。二、本科目可按衍生工具类别进行明细核算。三、衍生工具的主要账务处理。（一）企业取得衍生工具，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。（二）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（三）终止确认的衍生工具，应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业衍生工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业衍生工具形成负债的公允价值。

企业投资于衍生工具，作为一项资产，核算时列作交易性金融资产；而衍生工具的发行方，作为企业的一项权益，列作衍生工具，这是从不同角度考虑的。

衍生金融工具在财务报表中在“交易性金融资产”栏目列示----------------------------------------不惧恶意采纳刷分坚持追求真理真知

对于可供出售金融资产中的债券类投资，要注意的是：摊余成本乘以实际利率仅仅是用来计算“投资收益”科目的金额的。按面值和票面利率计算的金额是计入“应收利息”的（针对分期付款到期还本债券）两者差额借或贷“可供出售金融资产——利息调整”有了上面说的“可供出售金融资产——利息调整”的金融，再去调整当期期末的可供出售金融资产的账面价值。摊余成本和公允价值不要混为一谈。