重庆周林频谱仪
个人认为: 纳税所得税与税前会计利润之间的差异纳税所得税与税前会计利润之间产生的差异,就其性质和产生原因的不同可分为永久性差异和时间性差异两类。1.永久性差异永久性差异是指企业一个时期的纳税所得额和税前会计利润之间的差额在本期发生,并不在以后各期转回。这种差额的产生,主要是由于税收与会计在计算其收益或所得时所确认的收支口径不同所造成的。如《所得税条例》及其实施细则规定:企业违法经营的罚款和被没收财物的损失等在计算应纳税所得额时不得作为支出从中扣除,但从会计核算的角度看,这些支出均属企业发生的费用支出的范畴,应当体现在其经营损益中,应在计算税前利润时予以扣除,这样,二者之间就产生了差异。永久性差异有以下几种情形:(1)会计核算时作为收入计入税前会计利润,在计算纳税所得时不作为收入处理,由于会计上收入的确认与税收上的收入确认标准并不完全一致,某些收入会计上计入当期税前会计利润(当期损益)。而税收上则不作为纳税所得。如《企业所得税暂行条例实施细则》规定,企业购买国债取得的利息收入不计入纳税所得,不交纳所得税;而会计核算中,企业购买国债取得的利息收入,计入当期损益。(2)会计核算时不作为收入的处理,不计入当期损益,而在计算纳税所得时作为收入,需要交纳所得税。某些收入,税收上需要计入纳税所得,会计上不计入当期损益。如企业在建工程、福利部门领用本企业的应税产成品、自制半成品,企业以自产产品、半成品对外投资,企业将自产产品、半成品无偿赠送他人等,在税收上要求视同销售计算销售收入,计入纳税所得;而在会计核算中则按成本转账,不计入当期损益。(3)会计上作为费用或支出在计算税前会计利润时予以扣除,而在计算纳税所得时不予扣除或只能按比例扣除。由于会计上对于费用或支出确认的标准与税收上不完全一致,某些费用或支出可以从当期税前会计利润中扣除,而在计算纳税所得时则不能扣除或不能全部扣除。如,各种赞助费,在会计核算中作为当期支出,在损益中扣除,而在计算纳税所得时,则不得扣除。其他主要包括:1)违法经营的罚款和被没收财物的损失。2)各项税收的滞纳金,罚金和罚款。3)企业向非金融机构借款的利息支出中高于按照金融机构同类,同期贷款利率计算的数额的部分。4)计入成本、费用的工资总额超过计税工资标准的部分。5)按工资总额的一定比例计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费超过按计税工资标准计提的部分。6)超过年度应纳税所得额3%的公益、救济性捐赠支出,以及非公益、救济性捐赠支出。7)业务招待费中超过规定标准的部分。8)超标准计提坏账准备金和商品削价准备金。9)超过年度应纳税所得额3%的主管行政部门的管理费。10)税法规定的其他情形。2.时间性差异时间性差异是指一个时期的纳税所得税前会计利润之间的差额在本年度发生,但在以后的一期或若干期间内转回。这种差异的产生,主要是由于某些收入、费用项目虽然在计算税前会计利润和纳税所得中口径一致,但由于两者确认的时间不同而产生的,如《营业税暂行条例实施细则》规定:“纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式,其纳税义务发生时间为预收款的当天”,与会计上确认收入的实现不一致。再如企业的某些固定资产,会计上规定其经济使用寿命为10年,如果按直线法计提折旧,每年提取10%的折旧。而国家出于鼓励投资,从而刺激经济的增长、就业的增加、扩大税源等目的,在税收上规定企业可以对固定资产采用加速折旧的方法。假设上述固定资产在税收上规定其使用期限为五年,接直线法计提折旧,每年应提取20%的折旧。这样,从一个会计年度看,由于会计核算和税收计算所采用的固定资产折旧年限和年折旧率不同,从而使得按会计原则计算的税前会计利润和按税法规定计算的纳税所得之间产生差异,并由此导致从当期损益中扣除的所得税和当期应交所得税计算的差异。时间性差异的影响,可能造成某一特定时期内计入税前会计利润和计入纳税所得的金额不同,但最终的总金额是一致的。上述两种差异,对同一企业来说,既可单独发生亦可同时发生。尽管税前会计利润的计算与纳税所得的计算之间有差异,但是会计核算中计算出的税前会计利润是计算纳税所得的主要依据,计算纳税所得是以会计计算出的税前利润为前提的,纳税所得与税前会计利润的关系,可用下列公式表示:纳税所得=利润总额+税收调整项目金额式中,“税收调整项目金额”为上述永久性差异金额和时间性差异金额之和。
Emily147303
计报表亏损,仅仅指所得税方面,是会计利润,缴纳所得税时候还需要进行纳税调整,实际交税额不是根据会计利润,而是根据应纳税所得额。至于税务方面有没有要求就看你们当地的税务专管员对你们有没有要求了,建议如果公司业绩不错,或者您自信账务经得起查,可以试着和专管员进行沟通一次。
loveless0122
会计上的亏损是企业按照会计准则对业务进行会计核算之后得出的金额为负的利润。 税务上的亏损是按照税务上的各项扣除和收入计算之后得出的应纳税所得额小于0的金额。会计和税法上对于能够算作收入和能够作为成本费用扣除的项目类别是不同的,在交税时需要计算纳税调整。例如,国债利息收入在会计上是收入,在税法里是免税的,不算做应纳税所得额。会计上计提的减值税法也不承认,还是要照常计税的。
飞毛腿0615
财务会计是按照企业会计准则,在权责发生制的基础上,依靠财务人员的职业判断,做出符合法规准则且能正确反映企业财务状况,经营成果,现金流量的记帐方法理论。税务会计与财务会计最大的区别在企业所得税的核算上,为了防止财务舞弊偷税漏税行为,税法做出了较多强制性的规定,比如规定固定资产适用的折旧方法以及净残值,同时为了调整经济结构,促进经济发展,税法也会对于一些高新行业企业给予税务上的优惠,例如研发费用可以加计百分之五十在税前扣除,这样就造成了企业的会计利润与应纳税所得额的差异,因此税务会计的主要工作就是将企业的会计利润调整成为符合税法规定的应纳税所得额~进而计算企业应交纳的企业所得税。这个在财务中是个比较高端的问题,如果你有需要可以看一下cpa教材税法的书~
几丁不二
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸,这种自然延伸的先决条件是税收.会计主要是核算,报表,报税。税务会计要比会计具有更多税务知识,招税务会计,要会计必须有十年以上工作经验。所以会计是基础。
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